Pytanie: Od 1 kwietnia 2025 r. pracodawca zamierza wprowadzić do systemu wynagrodzeń pakiety medyczne. Będą one w większej części sfinansowane przez pracodawcę, resztę dopłaci pracownik. Odpowiedni zapis zostanie wprowadzony w regulaminie pracy. Proszę o informację, czy od tej części, którą sfinansuje pracodawca, pracownik będzie musiał odprowadzić składki społeczne, składkę zdrowotną oraz podatek? Znalazłam interpretację z ZUS, że pakiety medyczne sfinansowane w części przez pracodawcę, a częściowo przez pracownika, są zwolnione ze składek społecznych i zdrowotnych.

Korzyści

Sprawdzisz, kiedy pakiety medyczne finansowane przez pracodawcę mogą być zwolnione z obowiązku naliczania składek ZUS.

Dowiesz się, jakie warunki musi spełnić pracodawca, aby świadczenie miało formę korzyści materialnej uprawniającej do zwolnienia.

Poznasz, jaka jest różnica między regulaminem pracy a regulaminem wynagradzania w kontekście podstawy do zastosowania zwolnienia ze składek.

Zrozumiesz, jak prawidłowo ująć w systemie płacowym świadczenie medyczne współfinansowane przez pracownika, by uniknąć błędów przy naliczaniu składek i podatku.

Odpowiedź: Wartość pakietu medycznego ponoszonego przez pracodawcę może być objęta zwolnieniem ze składek na ZUS pod pewnym warunkiem.

Z podstawy wymiaru składek na ZUS wyłączone są korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług.

Aby korzyść materialna podlegała temu zwolnieniu, powinna:

1)wynikać z przepisów o wynagradzaniu, w tym z układów zbiorowych pracy czy regulaminów wynagradzania,

2)przybrać formę niepieniężną, tj. formę zakupu po cenach niższych niż detaliczne lub formę usługi.

Częściowa odpłatność polega na finansowym udziale pracownika (choćby symbolicznym) w pokryciu kosztów zakupu niektórych artykułów, przedmiotów lub usług, w tym świadczeń zdrowotnych. Pracownik uzyska efekt korzyści wówczas, gdy pracodawca dokona zakupu towarów lub udostępni korzystanie z usług po cenie niższej od tej, do której uiszczenia pracownik byłby zobowiązany w przypadku osobistego (uzyskanego w oderwaniu od zatrudnienia) nabycia tychże dóbr.

W efekcie pracownik powinien ponieść choćby niewielką część kosztów zakupionej przez pracodawcę usługi/artykułu.

A zatem wartość pakietu medycznego w części obejmującej inne świadczenia niż z zakresu profilaktycznej ochrony zdrowia (bhp) jest przychodem ze stosunku pracy, ale wyłączonym z oskładkowania, jeśli spełnione są opisane warunki dla korzyści materialnych.

Prawo do świadczenia opieki medycznej powinno być wynikać z przepisów o wynagradzaniu, a takim jest regulamin wynagradzania (a nie regulamin pracy).

Zobacz także

Podstawa prawna:

§ 1, § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tekst jedn.: Dz.U. z 2025 r. poz. 316).

Autor: Izabela Nowacka

Ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym. Autorka licznych publikacji z zakresu rozliczania wynagrodzeń, współpracuje z wieloma wydawnictwami, jest autorką publikacji m.in. w Rzeczpospolitej, Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych, Monitorze rachunkowości budżetowej