Kiedy podatnik VAT ma prawo do odliczenia ulga na zakup kasy fiskalnej w leasingu

Odpowiedż: Podatnik VAT czynny nie będzie miał prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej w przypadku korzystania z niej na podstawie umowy leasingu/najmu. Odliczenie byłoby możliwe w przypadku spłacania na raty kasy fiskalnej, która jest własnością podatnika. W takiej sytuacji, przy założeniu spełnienia pozostałych ustawowych warunków, z ulgi można skorzystać, ale dopiero po uregulowaniu całej płatności, kiedy podatnik posiada dowód zapłaty całej należności za zakup kasy fiskalnej.

Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT podatnicy, u których:

1) powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,

2) nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży

– mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

Jednocześnie zgodnie z § 2. ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz.U. 2019 poz. 820) odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwanej dalej „kwotą wydaną na zakup”, lub jej zwrot następuje pod warunkiem:

1) rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy;

2) posiadania przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup.

Podatnik VAT czynny nie będzie miał prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy fiskalnej w przypadku korzystania z niej na podstawie umowy leasingu/najmu, a zakładam, że tak jest w Państwa przypadku. Aby móc skorzystać z ulgi trzeba posiadać fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej (§ 2. ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia). Podatnik musi być właścicielem kasy.

Warto podkreślić, że odliczenie byłoby możliwe w przypadku spłacania na raty kasy fiskalnej, która jest własnością podatnika. W takiej sytuacji, przy założeniu spełnienia pozostałych ustawowych warunków, z ulgi można skorzystać, ale dopiero po uregulowaniu całej płatności, kiedy podatnik posiada dowód zapłaty całej należności za zakup kasy fiskalnej.