Jeżeli faktura została wystawiona na przedsiębiorcę i z umowy wynika, że przedsiębiorca jest właścicielem sprzętu od momentu zakupu, to sprzęt należy, co do zasady, potraktować jako środek trwały. Fakt, że zakup został sfinansowany tzw. pożyczką medyczną, nie zmienia zasad kwalifikacji sprzętu do środków trwałych. Istotne jest to, kto jest właścicielem sprzętu, a nie źródło finansowania zakupu.
Jak rozliczyć zakup sprzętu medycznego na pożyczkę medyczną?
Pytanie:
Jednostka zakupiła sprzęt medyczny do salonu optycznego. Sprzedający napisał: „Sprzęt został zakupiony w formie pożyczki medycznej. W tym przypadku nabywcą na fakturze jest zawsze leasingobiorca. Wybraliśmy tę formę finansowania, ponieważ jest ona korzystniejsza dla podmiotów niebędących płatnikami VAT-u (VAT 8% zamiast 23%)”. Czy fakturę wprowadzić w środki trwałe? Co z wykupem takiego sprzętu?
Odpowiedź:
Tak, jeżeli sprzęt stanowi własność lub współwłasność przedsiębiorcy, został nabyty na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jest kompletny i zdatny do użytku, będzie wykorzystywany w działalności, a przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok.
Korzyści
- Poznasz zasady zaliczania sprzętu medycznego finansowanego pożyczką do środków trwałych przedsiębiorcy.
- Sprawdzisz, kiedy zakupiony sprzęt należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych i jak ustalić jego wartość początkową.
- Dowiesz się, czym różni się pożyczka medyczna od leasingu i kiedy występuje konieczność wykupu sprzętu.
- Zrozumiesz, dlaczego zastosowanie stawki VAT 8% zamiast 23% zależy od rodzaju sprzętu i warunków ustawowych, a nie od sposobu finansowania.
Wartością początkową środka trwałego jest, co do zasady, cena jego nabycia. Jeżeli przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z VAT i nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, VAT wynikający z faktury zwiększa wartość początkową środka trwałego.
Kwalifikacja sprzętu sfinansowanego pożyczką medyczną do środków trwałych oraz kwestia wykupu
Jeżeli rzeczywiście mamy do czynienia z pożyczką finansującą zakup sprzętu, a przedsiębiorca jest właścicielem sprzętu już od momentu zakupu, to późniejszy „wykup” sprzętu, co do zasady, nie występuje. W takiej sytuacji przedsiębiorca od początku posiada własny środek trwały, natomiast spłaca wyłącznie zobowiązanie wynikające z umowy pożyczki.
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku leasingu. W leasingu właścicielem sprzętu może pozostawać finansujący, a przedsiębiorca korzysta z przedmiotu leasingu i może nabyć go dopiero po zakończeniu umowy.
Dlatego należy sprawdzić treść zawartej umowy „pożyczki medycznej”, ponieważ sama nazwa umowy nie przesądza o jej rzeczywistym charakterze. Należy zweryfikować przede wszystkim, kto jest właścicielem sprzętu, czy umowa przewiduje przeniesienie własności w przyszłości, czy występuje opłata końcowa albo kwota wykupu oraz czy sprzęt jest jedynie zabezpieczeniem spłaty pożyczki.
Czy pożyczka medyczna powoduje zastosowanie VAT 8% zamiast 23%?
Sama forma finansowania zakupu nie decyduje o stawce VAT.
Zastosowanie stawki 8% zależy od rodzaju sprzedawanego sprzętu i od tego, czy dany sprzęt spełnia ustawowe warunki pozwalające na zastosowanie stawki obniżonej.
Dlatego informację sprzedawcy, że „wybrano pożyczkę medyczną, ponieważ VAT wynosi 8% zamiast 23%”, należałoby dodatkowo zweryfikować.
Podstawa prawna:
- art. 22a ust. 1, art. 22d ust. 1, art. 22f ust. 3 i 5, art. 22g ust. 1 pkt 1 oraz art. 23a–23l ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 592),
- art. 41 ust. 2, art. 146ef oraz załącznik nr 3 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2025 r. poz. 775).
Autor:
|
Marcin Kutaspecjalista ds. podatków |
Podobne artykuły
Zobacz również
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 312 Październik 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
