Problem: Błędnie wykazałam nadpłatę podatku dochodowego w sprawozdaniu finansowym za 2024 rok, które jest już zatwierdzone, wykazany podatek w księgach jest wyższy niż podatek w deklaracji CIT za 2024 rok. W CIT rozliczyłam stratę z lat ubiegłych, ale podatek w księgach zaksięgowałam bez uwzględnienia straty, co w efekcie skutkuje innym wynikiem netto. Jak to poprawić? Czy można dokonać korekty w 2025 roku i jak to wykazać w księgach rachunkowych?

Rozwiązanie: Błędnie wykazany podatek w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym wymaga korekty w księgach rachunkowych roku, w którym błąd został wykryty.

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy. Jeżeli jednostka otrzymała informacje o tych zdarzeniach po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to ich skutki ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała.

Jak zaksięgować korektę podatku dochodowego w 2025 roku

Błędnie wykazany podatek w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym wymaga korekty w księgach rachunkowych roku, w którym błąd został wykryty, tj. w tym przypadku w roku 2025.

Jednocześnie w rachunku zysków i strat w pozycji O w jego wersji kalkulacyjnej lub pozycji L wersji porównawczej wykazuje się podatek dochodowy faktycznie należny wynikający z rocznej deklaracji CIT-8. W związku z tym zmiana dotycząca podatku dochodowego będzie wykazywana w ramach pozostałej działalności operacyjnej.

Przykładowe księgowanie może wyglądać następująco:

Wn 220 Rozrachunki publicznoprawne (analityka dla CIT)

Ma 760 Pozostałe przychody operacyjne.

Podstawa prawna:

art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).

Autor: Monika Czekała

Doradca podatkowy nr wpisu 14485, księgowa z kilkunastoletnim doświadczeniem, posiada Certyfikat Księgowy Ministerstwa Finansów nr 66987/2014, biegły sądowy z zakresu finansów i rachunkowości, Księgowy Roku 2017 Województwa Śląskiego, oraz finalistka innych konkursów wiedzy podatkowej i księgowej o zasięgu ogólnopolskim, takich jak Moneta Aurea 2009, Lider Księgowości 2012, Księgowy Roku. Jest właścicielką biura rachunkowego Metis Finanse Sp. z o.o.