Jak skorygować błędnie zakwalifikowane wynagrodzenia z działalności wykonywanej osobiście

Odpowiedź: Należy skorygować informacje PIT-11 oraz PIT 4R, ale nie jest konieczne korygowanie sprawozdania za poprzedni rok.

Zasady korekty deklaracji wynikają z art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej. Przepis ten mówi, że jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację.

PIT-11 jest informacją o pobranych, a nie należnych zaliczkach na podatek dochodowy, ale korekta deklaracji ma na celu poprawienie każdego błędu, który został popełniony przy poprzednim jej sporządzeniu i może dotyczyć każdej jej pozycji - o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Może więc ona dotyczyć m.in. błędów rachunkowych, oczywistych omyłek, a także gdy wypełniono ją niezgodnie z wymaganiami.

Błędnie mogła zostać określona m.in. kwota przychodu, wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość nadpłaty lub zwrotu podatku, a także inne dane zawarte w treści deklaracji. 

Skoro stowarzyszenie wypełniło błędnie np. pole 109 w informacji PIT-11, to powinno skorygować informację, natomiast kwota zaliczek nie ulegnie zmianie. Takie też stanowisko zajął dyrektor KIS w piśmie z 19 listopada 2021 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.768.2021.1.RR.

Podobnie należy skorygować PIT 4R, ponieważ błędnie określono zaliczki należne.

Jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe lub powodujących, że założenie kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy, oraz powiadomić biegłego rewidenta, który sprawozdanie to bada lub zbadał (art. 54 ust. 1-3 ustawy o rachunkowości).

Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia zamieszcza się w informacji dodatkowej.

Jeżeli jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, o których mowa powyżej, po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego, to ich skutki ujmuje w księgach rachunkowych roku obrotowego, w którym informacje te otrzymała.Nie wydaje mi się zatem konieczne korygowanie sprawozdania za poprzedni rok.