Z jakimi skutkami należy liczyć się przy bezpłatnym przekazaniu książek

Odpowiedź: W tym wypadku należy wystawić dokument wewnętrzny, na którym wskazana będzie liczba i wartość książek oraz wartość VAT i kwota brutto. Dokument ten jest podstawą do wprowadzenia zmniejszenia stanu magazynu, ujęcia VAT w księgach oraz ujęcia w JPK. VAT, zgodnie z art. 29a ust 2 ustawy VAT, jest naliczony od wartości kosztu wytworzenia książek. Przepis ten stanowi, iż w przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie tej dostawy towarów.

Zgodnie z art. 7 ust 2 ustawy VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1)przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2)wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Przy czym egzemplarz książki może być prezentem małej wartości, a przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

3)o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

4)których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.

Księgowanie w tym wypadku będzie następujące w zakresie VAT

• Wn Pozostałe koszty operacyjne

• Ma VAT należny

Ujęcie kosztu

• Wn Pozostałe koszty operacyjne

• Ma Obroty wewnętrzne

I równolegle

• Wn Koszty wytworzenia na własne potrzeby jednostki

• Ma Wyroby gotowe