Odpowiedź: W opisanej sytuacji organizacja może ująć jednorazową amortyzację niskocennego środka trwałego w październiku 2025 roku, czyli w miesiącu jego przyjęcia do używania.
W którym miesiącu ująć w księgach jednorazową amortyzację niskocennego środka trwałego?
Pytanie: Podatnik CIT zakupił niskocenny środek trwały (wartość poniżej 10.000 zł). Faktura została wystawiona w październiku 2025 roku (i w tym miesiącu środek został przyjęty do używania). Faktura wpłynęła do spółki dopiero 4 listopada 2025 r., zatem fizycznie wpis do ewidencji środków trwałych zostanie dokonany w listopadzie. W którym miesiącu organizacja może dokonać w księgach jednorazowej amortyzacji podatkowej tego środka w październiku, czy w listopadzie?
Przyjęcie do używania środka trwałego a wpływ faktury – co decyduje o momencie rozliczenia
Podatnik może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów wartość środka trwałego, którego wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł, w miesiącu oddania go do używania (art. 16d ust. 1 ustawy o CIT).
Oznacza to, że moment wpływu faktury lub dokonania wpisu do ewidencji środków trwałych nie ma znaczenia dla ustalenia momentu podatkowego rozliczenia kosztu. Kluczowe jest faktyczne rozpoczęcie użytkowania środka trwałego w działalności gospodarczej.
Podsumowanie – kiedy rozliczyć jednorazową amortyzację niskocennego środka trwałego
Moment ujęcia jednorazowej amortyzacji uzależniony jest od tego, kiedy środek trwały został przyjęty do używania, a nie od daty wpływu faktury czy momentu dokonania wpisu do ewidencji. Data wpływu faktury nie ma znaczenia.
Podstawa prawna:
- art. 16d ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. 2025 r. poz. 278 ze zm.).
Słowa kluczowe:
jednorazowa amortyzacjaPodobne artykuły
Zobacz również
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 297 Styczeń 2026 r.
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
