W związku ze zmianą w 2025 roku zasad ujmowania przychodów należy ująć przychód na podstawie oszacowania (faktury z 2026 roku). W tym jednym 2025 roku będą 2x przychody. Przychody dotyczące 2024 roku mogą być pokazane jako pozostałe przychody operacyjne. Nie będzie to z punktu widzenia wartości kwot istotne zniekształcenie sprawozdania.
Jak rozliczyć korektę przychodu w CIT i ująć ją w księgach?
Pytanie:
Proszę o pomoc w prawidłowym ujęciu w księgach, deklaracji CIT i sprawozdaniu finansowym odkrytego błędu w przychodach za rok 2024, ujętego w roku 2025. W kwietniu 2025 roku, po sporządzeniu sprawozdania finansowego za rok 2024 i wysłaniu deklaracji CIT, otrzymaliśmy rozliczenie energii wytworzonej w naszej instalacji OZE. Zatwierdzenie sprawozdania nastąpiło po wystawieniu faktury. Według umowy fakturę sprzedażową wystawiamy na podstawie otrzymanego rozliczenia (najpóźniej do 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego za poprzedni rok kalendarzowy). Prawidłowo wystawioną fakturę ujęłam w przychodach roku 2025 (uznając zakończenie jednego okresu rozliczeniowego), a powinnam chyba ująć w przychodach roku 2024 (wskazany okres rozliczenia to cały 2024 rok). Podobna sytuacja jest za rok 2025. W marcu 2026 roku wystawiłam fakturę za energię z roku 2025 i tym razem ujęłam ją już w przychodach 2025 roku. Czy powinnam skorygować przychody w CIT za 2024 rok (skorygować deklarację) o kwotę 10.000 zł, zapłacić podatek z odsetkami? Jak prawidłowo ująć na kontach księgowych zmianę zapisu: w grudniu 2025 rok skorygować ujęty w kwietniu przychód 2025 roku i wykazać go jako błąd roku poprzedniego (k:820). Czy pozostawić na koncie przychody niepodlegające podatkowi w roku 2025. Kwota jest mniejsza niż 1% przychodów i nie jest bardzo istotna. Sprawozdanie finansowe sporządzamy wg załącznika 4 (dla małych jednostek). Gdzie wskazać w sprawozdaniu finansowym za rok 2025 tę zmianę (korektę CIT i zwiększenie przychodów roku 2024). Czy w takiej sytuacji sprawozdanie za rok 2024 może pozostać bez korekty?
Odpowiedź:
W opisanej sytuacji należy ocenić istotność i wszystkie okoliczności towarzyszące danemu zdarzeniu (art. 54 ustawy o rachunkowości). W tym wypadku kwota nie jest istotna (znacząca), zatem nie ma potrzeby wskazania, że za 2024 rok został popełniony błąd powodujący uznanie, iż sprawozdanie za 2024 rok nie pokazuje wiernego i rzetelnego obrazu jednostki.
Korzyści
- Dowiesz się, jak prawidłowo rozliczyć korektę przychodu.
- Poznasz zasady ujęcia korekty w księgach rachunkowych.
- Sprawdzisz, jakie przepisy regulują rozliczenia CIT.
- Zrozumiesz moment ujęcia korekty podatkowej.
- Nauczysz się unikać błędów w rozliczeniach podatkowych.
Jak ująć błąd w przychodach roku poprzedniego w księgach rachunkowych
Korekta CIT za rok poprzedni – jak rozliczyć podatek i odsetki
Po skorygowaniu zeznania CIT za 2024 rok należy obciążenie z tego tytułu wykazać jako PKO 2025 (kwota podatku) i koszty finansowe (odsetki). W ten sposób prawidłowo ustalony zostanie wpływ na sprawozdanie. Nie są to kwoty istotne, zatem nie ma potrzeby wskazywać ich wpływu na stratę z lat ubiegłych.
Podstawa prawna:
- Art. 54 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).
Autor:
|
Katarzyna Trzpioła specjalista ds. rachunkowości |
Podobne artykuły
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 302 Kwiecień 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
