Odpowiedź: Tak, już od stycznia 2019 roku 25% kosztów używania wskazanych samochodów osobowych nie stanowi podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Z początkiem 2019 roku dodany został art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT oraz nowe brzmienie otrzymał art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT. Przepisy te wyłączają możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego (w przypadku ustawy o PIT – innego niż określony w art. 23 ust. 1 pkt 46 tej ustawy) na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.
Jak stowarzyszenie ma rozliczyć koszty w przypadku wykorzystywania aut bez prowadzonej ewidencji
Pytanie: Stowarzyszenie posiada samochód osobowy (wpisany do ewidencji środków trwałych), ponadto w 2018 roku zawarło umowę leasingu. Przedmiotem tej umowy jest samochód osobowy (o wartości do 150.000 zł). Jednostka wykorzystuje ww. samochody osobowe na potrzeby działalności gospodarczej (zasady wykorzystywania tych samochodów zapisano w regulaminie), przy czym nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT. W związku z tym, czy z kosztów uzyskania przychodów wyłączyć 25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30 z tytułu kosztów używania samochodów osobowych na potrzeby działalności gospodarczej?
Dowiesz się:
- Dowiesz się, czy 25% kosztów używania samochodów osobowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie prowadzi się ewidencji przebiegu pojazdu.
- Poznasz zmiany w ustawie o PIT i CIT, które wprowadziły nowe zasady rozliczania kosztów użytkowania samochodów od stycznia 2019 roku.
- Sprawdzisz, jakie warunki należy spełnić, aby samochód był uznawany za wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej.
Warunkiem uznawania samochodów osobowych za wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą jest przy tym, co do zasady, prowadzenie przez podatnika ewidencji przebiegu na potrzeby VAT (zob. dodane art. 23 ust. 5f ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 5f ustawy o CIT). Warunek ten nie jest w przedstawionej sytuacji spełniony, a w konsekwencji od 1 stycznia 2019 r. 25% kosztów używania wskazanych samochodów osobowych nie stanowi podatkowych kosztów uzyskania przychodów.
Zobacz także
Art. 5a pkt 19a, art. 23 ust. 1 pkt 46a oraz art. 23 ust. 5f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.).
Art. 4a pkt 9a, art. 16 ust. 1 pkt 51 oraz art. 16 ust. 5f ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).