Będą zmiany w podatku od spadków i darowizn

Pytanie:

Pytanie: Jestem księgową w stowarzyszeniu i zaczęłam dokonywać rozliczenia podatkowego za rok 2020. Po raz pierwszy pojawił mi się problem, z którym dotychczas się nie zetknęłam, i nie wiem, jak do tego podejść. Problem dotyczy przekazania w 2020 roku darowizny w wysokości 2.000 złotych na rzecz fundacji działającej na polu ochrony środowiska. Wynik finansowy za 2020 rok jest ze stratą w wysokości 154.182,27 zł. Podaję dane do CIT-8: 1/przychody – 1.552.738,83 2/ kup – 431.117,65 /rachunkowo/ – 2.000,00 /podatkowo/ tj. 429.117,65 3/ dochody wolne / wysokość otrzymanej dotacji unijnej/ – 1.275.803,45 4/ kwota odliczeń darowizn nie może przekroczyć 10% dochodu, wykazanego w pozycji 91 zeznania CIT-8 /1.123.621,18/, pomniejszonego o kwotę z pozycji 75 CIT-8/0 /1.275.803,45/. Wychodzi liczba ujemna. Przy takim wyniku nie można wpisać przekazanej darowizny. Czy to oznacza, że stowarzyszenie nie miało prawa przekazać darowizny, ponieważ nie ma dochodu? Czy należy od przekazanej darowizny zapłacić podatek?

Odpowiedź:

Odpowiedź: Niekoniecznie możemy mieć tu do czynienia z darowizną. Może być to koszt działalności statutowej. Należy tylko zweryfikować, czy w celach statutowych stowarzyszenia jest udzielanie wsparcia na takie określone cele fundacji. Mogło być tak, że te przekazane środki miały na celu wykonanie jakichś zadań przez fundację w ramach realizowania celów stowarzyszenia. Wtedy będzie można zaliczyć ten wydatek do zwykłych kosztów statutowych.

Jeśli jednak nie są spełnione, to należy traktować niestety jako darowiznę. I w tej sytuacji nie będzie ona podlegała odliczeniu. Co więcej, wydatkowanie środków na cele niestanowiące celów statutowych powoduje, iż każdy dochód korzystający ze zwolnienia jest o tę kwotę niższy. W rezultacie podstawa opodatkowania jest wyższa. Stowarzyszenie spełnia warunki do uznania go za małego podatnika, zatem 9% CIT.

Podstawa prawna:

Podstawa prawna

Art. 16 ust. 1 pkt 14, art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

Autor: dr Katarzyna Trzpioła, specjalista ds. finansów i rachunkowości, Wydział Zarządzania UW

Autor: Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości