Jakie są skutki rezygnacji z rozpoznawania

Pytanie:

Fundacja zamierza wprowadzić zakup pakietów medycznych dla pracowników. Otrzyma fakturę od podmiotu leczniczego. Pracownik poniesie cały koszt, który zostanie potrącony w liście płac. Czy fundacja może nie wystawiać faktur sprzedaży na pracowników (pracownik nie wymaga wystawienia faktury), a faktury zakupu nie zaliczać do kosztów, tylko zaksięgować na rozrachunek z pracownikiem oraz z podmiotem medycznym?

Odpowiedź:

Z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT wynika, że przychodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych są w szczególności otrzymane pieniądze. Jak jednak stanowi art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT, do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków (tj. innych niż wskazane w art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o CIT) niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Korzyści

Dowiesz się, czy fundacja musi zaliczać zakup pakietów medycznych do kosztów uzyskania przychodów.
Sprawdzisz, czy brak rozpoznania KUP wpływa na powstanie przychodu podatkowego.
Poznasz, czy konieczne jest wystawianie faktur pracownikom przy odsprzedaży pakietów.
Zrozumiesz, jak prawidłowo ująć rozrachunki z pracownikiem i podmiotem medycznym.
Unikniesz niepotrzebnego opodatkowania zwrotu wydatków.

Mając to na uwadze wskazać pragnę, że rozpoznawanie podatkowych kosztów uzyskania przychodów jest prawem podatników, a nie ich obowiązkiem. Nie ma w związku z tym według mnie przeszkód, aby w przedstawionej sytuacji fundacja nie zaliczała kosztów zakupu pakietów medycznych do podatkowych kosztów uzyskania przychodów, a jednocześnie nie rozpoznawała podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychodów z tytułu obciążania pracowników kosztami tych pakietów. Przy czym możliwość taka istnieje niezależnie od tego czy fundacja będzie wystawiała faktury dokumentujące odsprzedaż pakietów medycznych pracownikom, czy też faktur takich nie będzie wystawiać (gdyż pracownicy nie będą żądać ich wystawiania).

Podstawa prawna: