Czy faktury ustrukturyzowane muszą być udostępniane nabywcom w sposób z nimi uzgodniony

Rozwiązanie: Po wprowadzeniu obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF uzyskiwanie takiej akceptacji nie będzie zasadniczo konieczne. 

Jednakże w sześciu określonych przepisami dodawanego art. 106gb ust. 4 ustawy o VAT sytuacjach podatnicy będą obowiązani udostępniać faktury ustrukturyzowane w sposób z nim uzgodniony (zob. tabelę).

W zakresie tym – jak czytamy w uzasadnieniu projektu omawianej ustawy: (…) dotychczasowy wymóg akceptacji faktury elektronicznej przez odbiorcę faktury zostanie zastąpiony formułą uzgadniania z odbiorcą faktury sposobu jej udostępniania. Taki zapis nie nakłada na podmioty zagraniczne dodatkowego obowiązku podjęcia czynności w zakresie uzgodnienia sposobu wystawienia faktury, w tym wybór sposobu udostępnienia faktury może być ustalony z nabywcą w sposób dorozumiany – zgodnie z dotychczasową praktyką, tj. jeżeli nabywca nie kwestionuje otrzymywania faktur w postaci elektronicznej, wystawca faktury nie musi podejmować dodatkowych czynności, aby potwierdzić ten sposób udostępnienia faktury.

Przepisy VAT nie będą przy tym ingerować w uzgadniany przez strony sposób udostępniania faktur ustrukturyzowanych. Aktualna w tym zakresie pozostanie odpowiedź Ministerstwa Finansów na jedno z pytań dotyczących obecnie wystawianych faktur ustrukturyzowanych.

W odpowiedzi tej przeczytać można, że (…) istotne jest, aby dane przekazane nabywcy były zgodne z danymi wprowadzonymi do KSeF, tak aby obie strony transakcji posługiwały się dokumentem o tożsamej zawartości pod względem merytorycznym. Faktura taka może mieć tradycyjną postać papierową lub elektroniczną, jeśli nabywca wyraził zgodę na otrzymywanie faktur elektronicznych, mimo że nie wyraził zgody na otrzymywanie faktur w KSeF.

1. Miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa

2. Nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju.

3. Nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w nabyciu towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę.

4. Nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1.

5. Nabywcą jest podmiot, który nie posługuje się numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, ani numerem identyfikacji podatkowej, inny niż nabywca, o którym mowa w pkt 1-3 i 6,

6. Nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT świadczy usługi marketingowe dla firmy szwedzkiej, która nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Od wejścia w życie przepisów o KSeF świadczenie tych usług przedsiębiorca obowiązany będzie dokumentować za pomocą faktur ustrukturyzowanych wystawianych przy użyciu KSeF. Dodatkowo faktury te przedsiębiorca będzie obowiązany udostępniać szwedzkiej firmie w sposób z nią uzgodniony.