Likwidacja lokaty jest wyłącznie przesunięciem środków pieniężnych między aktywami spółdzielni. Nie powoduje ona ani zwiększenia funduszu remontowego, ani wpływu na wynik finansowy. Operację tę należy ująć jako przeksięgowanie środków z lokaty na rachunek bieżący, zgodnie z zakładowym planem kont.
Jak zaksięgować likwidacje lokaty w spółdzielni mieszkaniowej przeznaczonej na fundusz remontowy?
Pytanie:
Spółdzielnia mieszkaniowa w 1998 roku założyła lokaty bankowe na kwotę 201.000 zł, które pochodziły z wykupu mieszkań. Co roku odsetki od lokat były opodatkowane i zaliczane do nadwyżki bilansowej. W każdym roku po walnym zgromadzeniu członków spółdzielni po zatwierdzeniu uchwały nadwyżka bilansowa była przeznaczana na fundusz remontowy. W 2025 roku rada nadzorcza zdecydowała o likwidacji lokat i przekazaniu ich na zwiększenie stanu kapitału funduszu remontowego. Spółdzielnia nie posiada wyodrębnionego konta na fundusz remontowy. Jak prawidłowo zaksięgować powyższe zdarzenie?
Odpowiedź:
W przedstawionej sytuacji spółdzielnia mieszkaniowa posiada lokaty bankowe założone w 1998 r. na kwotę 201.000 zł, pochodzące ze środków z wykupu mieszkań. Odsetki od lokat były co roku opodatkowane i – zgodnie z uchwałami walnego zgromadzenia – zaliczane do nadwyżki bilansowej, a następnie przeznaczane na fundusz remontowy. W 2025 r. rada nadzorcza podjęła decyzję o likwidacji lokat i przekazaniu zgromadzonych środków na zwiększenie funduszu remontowego. Aby prawidłowo ująć to zdarzenie, konieczne jest rozdzielenie dwóch odrębnych operacji księgowych:
- 1) likwidacji lokaty,
- 2) zwiększenia funduszu remontowego.
Korzyści
- Dowiesz się, jak ująć likwidację lokaty w księgach rachunkowych.
- Poznasz zasady księgowania środków przeznaczonych na fundusz remontowy.
- Sprawdzisz, jakie konta mogą mieć zastosowanie przy rozliczeniu lokaty.
- Zrozumiesz, jak prawidłowo powiązać operację finansową z celem funduszu.
Czy likwidacja lokaty wpływa na fundusz remontowy?
Jak ująć odsetki od lokaty bankowej?
Jeżeli bank dopisał odsetki za rok 2025, należy je ująć odrębnie jako przychody finansowe, ponieważ stanowią one element wyniku finansowego roku bieżącego. Dopiero po zamknięciu roku obrotowego wynik finansowy podlega rozliczeniu zgodnie z zasadami obowiązującymi w spółdzielni.
Zwiększenie funduszu remontowego po likwidacji lokaty
Zwiększenie funduszu remontowego nie polega na fizycznym przelaniu środków, lecz na przeksięgowaniu między funduszami własnymi.
Fundusz remontowy jest kategorią pasywów, a nie kontem bankowym. Dlatego operacja ta powinna zostać ujęta poprzez obciążenie konta, na którym obecnie wykazywane są środki pochodzące z lokaty, i uznanie konta funduszu remontowego.
Konto źródłowe zależy od tego, gdzie w bilansie figuruje kwota 201.000 zł – może to być wynik z lat ubiegłych, nierozliczona nadwyżka bilansowa, fundusz zasobowy lub inny fundusz własny.
Jakich zapisów księgowych nie wolno stosować?
Niedopuszczalne jest księgowanie bezpośredniego zapisu:
- Wn lokata
- Ma fundusz remontowy
Takie księgowanie jest niedopuszczalne, ponieważ lokata jest aktywem, a fundusz remontowy pasywem. Najpierw musi nastąpić likwidacja lokaty, a dopiero później przeksięgowanie funduszy.
Jeżeli w poprzednich latach odsetki od lokat były już opodatkowane, wykazane w wyniku finansowym i – na podstawie uchwał walnego zgromadzenia – przekazywane na fundusz remontowy, to nie należy ich księgować ponownie. W roku 2025 rozliczeniu podlega wyłącznie kapitał lokaty, o ile nie został on wcześniej formalnie przypisany do funduszu remontowego.
Kto podejmuje decyzję o przekazaniu środków na fundusz remontowy?
Istotna jest również kwestia kompetencji organów spółdzielni. Nadwyżka bilansowa podlega podziałowi wyłącznie na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, a nie rady nadzorczej. Rada może podjąć decyzję o likwidacji lokaty jako operacji gospodarczej, natomiast przekazanie środków na fundusz remontowy wymaga uchwały organu właściwego zgodnie ze statutem. Jeżeli środki te stanowią część nadwyżki bilansowej lub innego funduszu własnego, to właściwym organem jest, co do zasady, walne zgromadzenie.
Czy fundusz remontowy musi posiadać odrębny rachunek bankowy?
Brak wyodrębnionego rachunku bankowego funduszu remontowego nie stanowi przeszkody dla prawidłowego ujęcia księgowego. Fundusz remontowy jest kategorią księgową, a nie bankową.
Spółdzielnia ma jednak obowiązek prowadzić wyodrębnioną ewidencję funduszu remontowego, a także – zgodnie z ustawą o spółdzielniach mieszkaniowych – odrębną ewidencję wpływów i wydatków funduszu remontowego dla każdej nieruchomości.
Księgowanie likwidacji lokaty w spółdzielni mieszkaniowej – podsumowanie
Najbezpieczniejszy sposób ujęcia księgowego obejmuje zatem:
- 1) Likwidację lokaty poprzez przeksięgowanie środków pieniężnych na rachunek bieżący.
- 2) Ujęcie ewentualnych odsetek jako przychodów finansowych.
- 3) Zwiększenie funduszu remontowego poprzez przeksięgowanie z właściwego konta źródłowego na konto funduszu remontowego, na podstawie uchwały właściwego organu.
Takie ujęcie jest zgodne z ustawą o rachunkowości, zasadami funkcjonowania spółdzielni mieszkaniowych oraz zasadą rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej spółdzielni.
Podstawa prawna:
- art. 4 ust. 1–2, art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 20 ust. 1, art. 24 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 522 ze zm.),
- art. 6 ust. 3 oraz art. 4 ust. 4¹ ustawy z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r. poz. 558 ze zm.),
- art. 38 § 1, art. 76 ustawy z 16 września 1982 r. – Prawo spółdzielcze (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 521 ze zm.).
Autor:
|
Monika Czekała doradca podatkowy |
Podobne artykuły
Zobacz również
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 307 Lipiec 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
