W jakiej wysokości odliczenia będzie mogła dokonać jednostka przekazująca darowiznę fundacji?

Odpowiedź: Podatnicy CIT mają prawo odliczyć od dochodu darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego, jeśli jej cel jest zgodny z zakresem wymienionym w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub dotyczy kultu religijnego. Odliczenie przysługuje łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu.

Podstawę opodatkowania spółki stanowi dochód po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tak wynika z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

Przy czym cele określone w art. 3 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie obejmują między innymi zadania w zakresie:

1.pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;

2.działalności na rzecz osób niepełnosprawnych;

3.promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;

4.działalności na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;

5.działalności na rzecz osób w wieku emerytalnym;

6.działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości

i pozostałe.

W związku z powyższym, jeżeli darowizna została przekazana na rzecz organizacji, o której mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na cele określone w art. 4 ustawy, wówczas można ją odliczyć od dochodu do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu.

Stanowisko organów

„Opisana we wniosku fundacja w świetle jej celów statutowych prowadzi i realizuje działalność pożytku publicznego w ww. sferze zadań publicznych, gdyż w jej statucie jako jeden z celów wskazane zostało wspieranie działań, które przyczyniają się do poprawy jakości i efektywności systemu oświaty.

Fundacja jako organizacja pozarządowa została wymieniona w art. 3 ust. 2 ustawy o pożytku, jest zatem podmiotem, na rzecz którego można przekazać darowiznę i skorzystać z odliczenia. Współorganizatorem konkursu jest (…) które m.in. odpowiada za prowadzenie polityki państwa w obszarze oświaty i wychowania. Konkurs jest kierowany do placówek oświatowych, może mieć wpływ na jakość i efektywność systemu oświaty, a darowizna została przekazana na cel określony w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, obejmujący zadanie w zakresie oświaty.

Mając na uwadze przedstawiony przez Państwa opis sprawy oraz dokonaną wykładnie przepisów prawa podatkowego stwierdzić należy, że Wnioskodawca ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania darowizny na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 updop”.

Pismo z 3 października 2023 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB1–2.4010.233.2023.2.MC