Planowana nowelizacja VAT – zestawienie zmian w tabeli oraz terminy wdrożenia cz. II

Zmiana

Na czym polega?

Likwidacja obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni od WNT środków transportu(zmiana art. 103 ust. 4 i 5 ustawy o VAT)

Likwidacja obowiązku zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT) środka transportu (uchylenie przepisu art. 103 ust. 4 ustawy o VAT) ma charakter deregulacyjny oraz porządkujący. Będzie dotyczyła podatników, którzy rozliczają WNT środka transportu (w tym WNT nowego środka transportu) w jednej z deklaracji (o których mowa w art. 99 ust. 1–3 albo 8 ustawy o VAT).

Rozszerzenie zakresu stosowania odpowiedzialności solidarnej za zaległości podatkowe sprzedawcy(zmiana art. 105a ustawy o VAT)

Rozszerzenie zakresu stosowania odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy o:

• transakcje w przypadku gdy podatnik wiedział, że faktura dokumentująca czynność, za którą należność została zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, została wystawiona przez podmiot nieistniejący, stwierdza czynności, które nie zostały dokonane, podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością,
• niektóre usługi niematerialne (np. doradcze, zarządcze, rachunkowo-księgowe, reklamowe czy badawcze)

(zmiany o charakterze uszczelniającym).

Okres przechowywania ewidencji związanej z rozliczeniem VAT od niezwróconej kaucji za produkty objęte systemem kaucyjnym

Ewidencja będzie przechowywana przez 5 lat od zakończenia roku, w rozliczeniu za który wykazano podstawę opodatkowania wynikającą z różnicy między wartością pobranej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym wprowadzone do obrotu w danym roku a wartością zwróconej kaucji za opakowania lub odpady opakowaniowe objęte systemem kaucyjnym w danym roku.

Przykład: jeżeli rozliczenie podatku VAT od niezwróconej kaucji dotyczy 2026 r. i jest wykazywane w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy 2027 r., to ewidencja będzie przechowywana przez pięć lat, licząc od zakończenia 2027 r., tj. do końca 2032 r.

Zmiany w zakresie kas rejestrujących(zmiana art. 111 i art. 111b ustawy o VAT)

Zmiany mają charakter uszczelniający. Polegają na wprowadzeniu: 

• kar porządkowych za brak wyrejestrowania kasy rejestrującej (kara w wysokości 300 zł w przypadku gdy podatnik po zakończeniu używania kasy rejestrującej w związku z zakończeniem działalności gospodarczej lub pracy kasy rejestrującej nie wyrejestruje kasy rejestrującej w wymaganym terminie),
• możliwości (upoważnienie dla ministra finansów i gospodarki do wydania rozporządzenia) wprowadzenia obowiązku serwisowania kas wirtualnych.

Zakaz wymiany pamięci fiskalnej w kasach rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii(zmiana art. 145a ustawy o VAT: zmieniany ust. 5 oraz dodawany ust. 10a)

Nowelizacja wprowadza zakaz wymiany pamięci fiskalnej w kasach rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii. Jest to  rozwiązanie wprowadzane na wzór już obowiązującego w odniesieniu do kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii.

Zmiana sposobu obliczania obrotu podatnika dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT(zmiana art. 113 ust. 1a oraz art. 113a ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT)

Znowelizowane przepisy uwzględniają w obrocie ustalanym na potrzeby stosowania zwolnienia podmiotowego wartości towarów przemieszczanych do innych państw UE przez podatników zwolnionych z VAT. Powyższe podejście doprecyzowuje sposób liczenia limitu zwolnienia i jest zgodne z prawem UE. Uwzględniając, że czynności te mają wpływ na unijny limit zwolnienia w VAT (100.000 EUR), konieczne jest zapewnienie jednolitego podejścia we wszystkich państwach członkowskich UE (zmiana o charakterze doprecyzowującym).

Wprowadzenie instytucji tzw. składu VAT(dodane art. 138k–138x do ustawy o VAT)

Procedura składu VAT umożliwi zastosowanie stawki VAT w wysokości 0 % do następujących czynności: dostaw towarów do składu VAT, wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów do składu VAT, dostaw towarów wewnątrz składu VAT oraz świadczenia określonych usług w składzie VAT.Obowiązek podatkowy powstanie w momencie zakończenia procedury składu VAT, tj. zasadniczo przy wyprowadzeniu towarów ze składu VAT (zmiany o charakterze upraszczającym/ ułatwiające prowadzenie działalności).

Zmiana sposobu klasyfikowania towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT z Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN)

W załączniku nr 15 do ustawy, który określa zakres towarów i usług, do których ma zastosowanie mechanizm podzielonej płatności proponuje się odejście od klasyfikowania towarów według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN).

Odrębny status VAT dla rolników ze wspólnego gospodarstwa – wykonanie wyroku TSUE z 24 marca 2022 r. w sprawie C-697/20(zmiany art. 15 ust. 4 i 5, art. 43 ust. 3, art. 96 ust. 2 oraz art. 117 ust. 2–4 ustawy o VAT)

Zmiana polega na możliwości zarejestrowania, jako odrębnego podatnika VAT, każdej osoby fizycznej prowadzącej w sposób samodzielny działalność rolniczą w oparciu o wspólny majątek (np. wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie)

E-odprawy w ramach systemu TAX FREE

Zmiany umożliwią samodzielne i dobrowolne zadeklarowanie przez podróżnych wywozu towarów ujętych na dokumencie elektronicznym TAX FREE z wykorzystaniem udostępnionych przez Krajową Administrację Skarbową narzędzi informatycznych (terminale TAX FREE) – (zmiany o charakterze upraszczającym).