Jest projekt nowego rozporządzenie MF dotyczącego wystawiania faktur w KSeF

Na podstawie art. 106o ustawy o VAT minister właściwy do spraw finansów publicznych uprawniony jest do określania przypadków, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art. 106e ustawy o VAT. W oparciu o to upoważnienie wydane jest rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur.

Rozporządzenia określa między innymi zakres danych (węższy od standardowego) dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2–6, 8–36 ustawy o VAT lub przepisów rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku VAT, jak również dla faktur wystawianych przez podatników korzystających z tzw. zwolnienia podmiotowego.

W związku z wejściem w życie przepisów określających obowiązek wystawiania faktur przy użyciu KSeF pojawia się jednak potrzeba wskazywania numerów VAT podatnika i nabywcy na wskazanych fakturach.

Na podstawie art. 106o ustawy o VAT minister właściwy do spraw finansów publicznych uprawniony jest do określania przypadków, w których faktury mogą zawierać zakres danych węższy niż określony w art. 106e ustawy o VAT. W oparciu o to upoważnienie wydane jest rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur.

Rozporządzenia określa między innymi zakres danych (węższy od standardowego) dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2–6, 8–36 ustawy o VAT lub przepisów rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku VAT, jak również dla faktur wystawianych przez podatników korzystających z tzw. zwolnienia podmiotowego (zob. § 3 pkt 1 i 3 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur).

W związku z wejściem w życie przepisów określających obowiązek wystawiania faktur przy użyciu KSeF pojawia się jednak potrzeba wskazywania numerów VAT podatnika i nabywcy na wskazanych fakturach.

Jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu, „zgodnie z wymaganiami technicznymi KSeF, tj. umożliwieniem przypisania wystawionej faktury do odpowiedniego podatnika oraz nabywcy (poprzez NIP), obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF przez podatników zwolnionych podmiotowo lub przedmiotowo od 1 stycznia 2025 r. wpływa na konieczność posługiwania się NIP-em przez podatnika i nabywcę na wystawianych fakturach”.

Dlatego też omawiany projekt przewiduje wprowadzenie obowiązku wskazywania na tych fakturach:

1.numeru, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

2.numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi (zob. projektowane § 3 pkt 1 lit. ca oraz cb rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur).

Zmiana ta ma wejść w życie 1 stycznia 2025 r., a więc od dnia, w którym podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego oraz wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT objęci zostaną obowiązkiem wystawiania faktur przy użyciu KSeF (zob. dodawany 1 lipca 2024 r. art. 145l ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Omawiany projekt przewiduje również dodanie § 3 pkt 3a rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur, który przewidywać będzie możliwość wystawiania faktur bez wskazywania miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług oraz ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto).

Możliwość ta ma istnieć w przypadku faktur dokumentujących:

dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

świadczenie usług telekomunikacyjnych,

świadczenie usług wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (tj. usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody, odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, odpadami, usług zamiatania śmieci i usuwania śniegu oraz pozostałych usług sanitarnych),

świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

Również ta zmiana związana jest z wprowadzanym obowiązkiem wystawiania faktur przy użyciu KSeF. Jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu, „(…) projektowane rozwiązanie podyktowane jest specyfiką rodzajów działalności prowadzonych przez podmioty wystawiające faktury z tytułu dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, a także usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych, usług wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy.

Wprowadzana zmiana uzasadniona jest analizą zgłaszanych w toku konsultacji projektu ustawy KSeF uwag ze strony rynku i świadomością stosowanych praktyk handlowych przez te branże oraz techniczne warunki wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF, które utrudniają tym branżom spełnienie wszystkich wymogów z art. 106e ustawy, tj. w zakresie wskazywania ilości danych dotyczących miary i ilości (liczby) dostarczanych towarów lub wykonywanych usług oraz ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto)”. Zmiana ta ma wejść w życie 1 lipca 2024 r.

Ostatnia zmiana będzie polegać na przeredagowaniu treści § 3 pkt 4 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur. Po zmianach faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną lub przewóz osób na dowolną odległość: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, wystawiana w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia tych usług. Zmiana ta ma na celu ujednolicenie nazewnictwa w przepisach aktów wykonawczych wydawanych przez ministra finansów i nie ma charakteru merytorycznego. Zmiana ta wejdzie w życie 1 lipca 2024 r.