Pytanie:

W marcu kupiłam materiały do biura, faktura wystawiona przez KSEF ma błędne dane nabywcy (NIP prawidłowy – użyto starej nazwy). Poprosiłam o korektę i w kwietniu dostałam korektę w KSEF. Na korekcie mam zaznaczoną przyczynę „błędna nazwa”, ale typ skutku korekty „skutkująca w dacie ujęcia faktury pierwotnej”. Na korekcie zaznaczony jest element – Podmiot2kor. Czy prawidłowe jest moje myślenie, że zmiana nazwy nabywcy (bez zmiany NIP) – Podmiot 2k – jest bez wpływu na VAT i powinna być korekta w dacie wystawienia faktury korygującej, a nie skutkująca w dacie ujęcia faktury pierwotnej? A tym samym korekta JPK za marzec nie jest konieczna, bo faktura zostanie ujęta w JPK za kwiecień?

Odpowiedź:

Moim zdaniem korekta za marzec nie jest konieczna. Przy prawidłowym NIP i braku zmian kwotowych VAT pozostaje bez zmian, a korekta nazwy nabywcy ma charakter porządkowy. W praktyce nie powinna ona wymuszać korekty JPK za marzec ani zmiany okresu ujęcia faktury pierwotnej.

Korzyści

Zobaczysz, czy błędna nazwa nabywcy wymaga korekty JPK.
Poznasz znaczenie prawidłowego NIP przy odliczeniu VAT.
Dowiesz się, kiedy faktura korygująca ma wyłącznie charakter porządkowy.
Sprawdzisz, czy korekta danych nabywcy wpływa na deklarację VAT.

Przedmiotem niniejszej analizy jest ocena skutków podatkowych wystawienia w kwietniu faktury korygującej w systemie KSeF, która dotyczy faktury pierwotnej z marca. Błąd na dokumencie pierwotnym ograniczał się wyłącznie do wskazania nieaktualnej nazwy nabywcy przy jednoczesnym zachowaniu prawidłowego NIP-u. Wątpliwość sprowadza się do tego, czy oznaczenie korekty jako „skutkującej w dacie ujęcia faktury pierwotnej” oraz użycie elementu struktury logicznej Podmiot2kor nakłada na podatnika obowiązek skorygowania pliku JPK_V7 za marzec.

W świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz ugruntowanej linii orzeczniczej, NIP stanowi podstawowy łącznik identyfikujący podatnika dla celów podatkowych. Błędna nazwa firmy, przy zachowaniu poprawnego NIP-u, jest traktowana jako wada techniczna o charakterze mniejszej wagi, która nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego. Oznacza to, że prawo do ujęcia faktury w ewidencji za marzec powstało już w momencie otrzymania dokumentu pierwotnego, ponieważ mimo błędu w nazwie podmiot został jednoznacznie zidentyfikowany przez NIP.

Odnosząc się do technicznych aspektów systemu KSeF, zastosowanie elementu Podmiot2kor jest prawidłowym sposobem na skorygowanie danych identyfikacyjnych nabywcy. Informacja o skutku korekty w dacie faktury pierwotnej potwierdza jedynie, że zmiana ma charakter sanujący (naprawczy) błąd istniejący od samego początku. Jednak z punktu widzenia rozliczeń VAT korekta ta jest neutralna. Ponieważ nie zmienia ona podstawy opodatkowania, stawki ani kwoty podatku, nie generuje obowiązku korygowania deklaracji za okresy przeszłe. Korekty JPK_V7 dokonuje się bowiem wtedy, gdy błąd wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego lub kwotę zwrotu.

W mojej opinii Pani rozumowanie jest zatem w pełni prawidłowe. Skoro NIP był poprawny, odliczenie w marcu było skuteczne. Faktura korygująca otrzymana w kwietniu, mimo swoich oznaczeń systemowych, nie zmienia wartości transakcji, a jedynie porządkuje dane formalne. W konsekwencji nie ma Pani obowiązku składania korekty JPK za marzec. Fakturę korygującą należy dołączyć do dokumentacji, a w ewidencji za kwiecień można ją odnotować jako dokument o wartości zerowej, co pozostanie bez wpływu na ostateczne kwoty w deklaracji za ten miesiąc.

Podstawa prawna: