Pytanie:

30 kwietnia otrzymaliśmy w KSEF fakturę za usługi telekomunikacyjne (telefony + Internet). Okres, za który została wystawiona faktura to maj 2026 r. Czy jeżeli faktura wpłynęła do nas już w kwietniu, to mam prawo na gruncie VAT rozliczyć ją już w kwietniu, gdyż usługi telekomunikacyjne objęte są wyjątkiem wskazanym przez ustawodawcę?

Odpowiedź:

Z prawa do odliczenia podatnicy mogą najwcześniej skorzystać w okresie rozliczeniowym powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Prawo to zaś powstaje, co do zasady, w okresie rozliczeniowym powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, nie wcześniej niż w okresie rozliczeniowym otrzymania faktury (zob. art. 86 ust. 10 w zw. z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT).

Korzyści

Zobaczysz, kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT z faktury telekomunikacyjnej.
Poznasz zasady rozliczania faktur otrzymanych przed okresem świadczenia usługi.
Dowiesz się, jak data wystawienia faktury wpływa na obowiązek podatkowy.
Sprawdzisz, czy fakturę z KSeF można odliczyć już w miesiącu jej otrzymania.

Wskazać jednocześnie pragnę, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych powstaje w dacie wystawienia faktury, nie później jednak niż z upływem terminu płatności (zob. art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b w zw. z art. 19a ust. 7 w zw. z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT). Powoduje to, że otrzymywane przez podatników faktury dotyczące usług telekomunikacyjnych zawsze są fakturami dokumentującymi usługi, dla których u sprzedawcy powstał już obowiązek podatkowy.

W świetle powyższego obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia wskazanej usługi telekomunikacyjnej powstał u sprzedawcy 30 kwietnia. W tej sytuacji otrzymanie przedmiotowej faktury przez Państwa jeszcze w kwietniu spowodowało powstanie prawa do odliczenia w tym właśnie miesiącu.

A zatem w przedstawionej sytuacji z prawa do odliczenia podatku naliczonego możecie Państwo skorzystać już w ramach ewidencji VAT oraz pliku JPK_VAT za kwiecień. Jest tak, mimo że przedmiotowa faktura dokumentuje świadczenie usług telekomunikacyjnych w maju 2026 r.

Podstawa prawna:

art. 18a, art. 86 ust. 10 w zw. z art. 86 ust. 10b pkt 1 oraz art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.).

Autor: