W przedstawionej sytuacji wynagrodzenia za kwiecień 2026 r. zostały wypłacone 8 maja 2026 r., czyli zgodnie z nowym regulaminem wynagradzania. Oznacza to, że składki ZUS od tych wynagrodzeń należy wykazać w deklaracji DRA i raportach RCA za maj 2026, ponieważ składki wykazuje się według miesiąca wypłaty wynagrodzenia, a nie miesiąca, którego wynagrodzenie dotyczy.
Wynagrodzenia wypłacane do 10. dnia następnego miesiąca – księgowanie, ZUS i koszty podatkowe
Pytanie:
Organizacja zmieniła regulamin wynagrodzeń i wynagrodzenia zamiast ostatniego dnia miesiąca płaci do 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenia z umowy o pracę i umowy zlecenia za kwiecień 2026 r. zostały wypłacone 8 maja 2026 r. Jak zaksięgować wynagrodzenia i składki ZUS w księgach rachunkowych? W jakim terminie ująć w kosztach? W jakim terminie zapłacić składki ZUS i podatek (PIT-4)?
Odpowiedź:
Zmiana regulaminu wynagrodzeń polegająca na przesunięciu terminu wypłaty z ostatniego dnia miesiąca na 10. dzień następnego miesiąca powoduje zmianę sposobu wykazywania składek ZUS oraz momentu ich rozliczenia podatkowego.
Korzyści
- Zobaczysz, jak rozliczać wynagrodzenia wypłacane do 10. dnia kolejnego miesiąca.
- Poznasz zasady ujmowania wynagrodzeń w księgach rachunkowych.
- Dowiesz się, kiedy składki ZUS i wynagrodzenia są kosztem podatkowym.
- Sprawdzisz, jak prawidłowo przypisać koszty do właściwego okresu rozliczeniowego.
W księgach handlowych wynagrodzenia za kwiecień 2026 roku ujmuje się memoriałowo w kosztach kwietnia:
- naliczenie wynagrodzeń – w kosztach kwietnia 2026 roku,
- wypłata 8 maja 2026 r. – rozliczenie zobowiązań wobec pracowników i zleceniobiorców.
Podatkowo wynagrodzenia z umów o pracę wypłacone terminowo 8 maja 2026 r. stanowią koszt uzyskania przychodu w miesiącu, którego dotyczą, czyli w kwietniu (zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o CIT). Składki ZUS finansowane przez pracodawcę od wynagrodzeń pracowniczych będą kosztem podatkowym kwietnia 2026 roku, pod warunkiem że zostaną opłacone w ustawowym terminie.
W przypadku umów zlecenia wynagrodzenie stanowi koszt podatkowy w dacie wypłaty, czyli 8 maja 2026 r. Natomiast składki ZUS od zleceń finansowane przez płatnika, co do zasady, są kosztem w dacie ich zapłaty.
Ponieważ jednostka posiada osobowość prawną, składki ZUS wykazane w DRA za maj 2026 roku należy opłacić do 15 czerwca 2026 r. Zaliczka PIT-4 od wynagrodzeń wypłaconych 8 maja 2026 r. powinna zostać przekazana do urzędu skarbowego do 20 czerwca 2026 r., ponieważ podatek rozlicza się według miesiąca dokonania wypłaty.
Podstawa prawna:
- art. 15 ust. 4g, art. 15 ust. 4h ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 554 ze zm.), art. 47 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 199 ze zm.).
Autor:
|
Dorota Słowikowska specjalista ds. rachunkowości i podatków |
Podobne artykuły
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 305 Czerwiec 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
