Pytanie:

Kontrahent zwolniony z VAT wystawił dla nas fakturę z błędną stawką VAT, zamiast ZW zastosował stawkę 0%. W następnym dniu wystawił korektę do zera z błędną stawką 0% oraz prawidłową fakturę z adnotacją ZW. Czy w pliku JPK VAT musimy wykazać fakturę z błędną stawką i korektę do tej faktury z błędną stawka?

Odpowiedź:

Nie. Żadnej ze wskazanych faktur (ani faktury z błędnie zastosowaną stawką 0%, ani faktury korygującej do tej faktury, ani faktury ze stawką „ZW”) nie należy wykazywać w ewidencji VAT ani w pliku JPK_VAT.

Korzyści

Dowiesz się, jak wykazywać fakturę zwolnioną z VAT w JPK_VAT.
Poznasz skutki zastosowania błędnej stawki 0% na fakturze.
Sprawdzisz, jak ująć korektę nieprawidłowej stawki podatku.
Zrozumiesz, jak ograniczyć ryzyko błędów w ewidencji VAT.

Zakres danych zawartych w wykazywanych w ewidencji VAT oraz w plikach JPK_VAT określa rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Załącznik do tego rozporządzenia stanowią między innymi objaśnienia do deklaracji.

Z punktu 5.1 części I tych objaśnień wynika, że w zakresie danych niezbędnych do obliczenia wysokości podatku naliczonego należy wykazać wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego lub zwrot podatku naliczonego, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który jest składana deklaracja.

Podobnie z części II przedmiotowych objaśnień wynika, że podatnik wykazuje w ewidencji dane pozwalające na rozliczenie podatku naliczonego tylko w takim zakresie, w jakim przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego lub zwrot podatku naliczonego.

Powoduje to, że zakupów towarów i usług, które nie uprawniają podatników do odliczania VAT, nie wykazuje się w ewidencji VAT ani w plikach JPK_VAT. Dotyczy to również zakupów towarów i usług, które nie uprawniają podatników do odliczania VAT, gdyż dokumentowane są fakturami bez podatku VAT.

Dlatego też zakupów krajowych udokumentowanych fakturami ze zwolnieniem od podatku VAT lub ze stawką 0% nie należy wykazywać w ewidencji VAT ani w pliku JPK_VAT. Nie ma zatem powodu, aby wskazanych faktur oraz faktury korygującej do pierwszej z nich wykazywać w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT.

Żadnej ze wskazanych faktur (ani faktury z błędnie zastosowaną stawką 0%, ani faktury korygującej do tej faktury, ani faktury ze stawką „ZW”) nie należy wykazywać w ewidencji VAT ani w pliku JPK_VAT.

Podstawa prawna: