Rozliczenie VAT, przychodu i kosztów sprzedaży materiałów – w którym miesiącu ujmować transakcję?

Rozliczenie czynności w VAT zależy od tego, czy transakcja stanowi WDT, eksport towarów poza UE, czy dostawę krajową, zrealizowaną na rzecz podmiotu zagranicznego.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku WDT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Skoro faktura została wystawiona we wrześniu 2026 r. (i w tym miesiącu przesłana do KSeF), obowiązek podatkowy powstał we wrześniu.

Transakcję wykazują Państwo w JPK_VAT oraz w informacji podsumowującej VAT-UE za wrzesień 2026 r.

W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych z chwilą dokonania dostawy towarów, tj. 31 sierpnia 2026 r. Przesłanką do zastosowania stawki 0% VAT w deklaracji za sierpień jest jednak posiadanie dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE (np. komunikatu IE-599) przed upływem terminu do złożenia deklaracji za sierpień. Jeżeli sprzedaż towaru na rzecz zagranicznego kontrahenta miała miejsce na terytorium Polski, a towar ostatecznie nie opuścił naszego kraju, to mamy do czynienia z lokalną transakcją. Stosownie do art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w tym przypadku powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów, tj. 31 sierpnia 2026 r.

Wystawienie faktury w miesiącu następnym nie przesuwa momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT dla dostawy krajowej. W konsekwencji tę transakcję należy wykazać w JPK za sierpień.

Na podstawie art. 12 ust. 3a ustawy o CIT za datę powstania przychodu ze sprzedaży towarów lub materiałów uważa się dzień wydania rzeczy, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Moment powstania przychodu wyznacza to z tych zdarzeń, które wystąpi jako pierwsze.

Skoro materiał został dostarczony do kontrahenta zagranicznego 31 sierpnia 2026 r., to w tym dniu powstał przychód podatkowy. Faktura wystawiona we wrześniu 2026 r. i przesłana do KSeF nie przesuwa daty powstania przychodu na wrzesień, gdyż wydanie towaru miało miejsce wcześniej. Wydatek na zakup materiału przeznaczonego do sprzedaży stanowi koszt bezpośrednio związany z osiągniętym przychodem. Zgodnie z zasadą potrącalności kosztów bezpośrednich wyrażoną w art. 15 ust. 4 ustawy o CIT, koszty te są potrącalne w tym okresie rozliczeniowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody.

Skoro przychód ze sprzedaży tego materiału został wykazany w sierpniu 2026 r., to koszt jego zakupu należy ująć również w rozliczeniu za sierpień 2026 r.