Jakie skutki ma brak zawiadomienia o rezygnacji ze zwolnienia dotyczącego dotacji na środki trwałe?

Jednocześnie, jeśli korzystasz ze zwolnienia przychodu, musisz pamiętać o ograniczeniu w kosztach. Według art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT za koszty uzyskania przychodów nie uważa się odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości środka trwałego, która została podatnikowi zwrócona w formie dotacji.

Podatnik ma prawo zrezygnować ze zwolnienia z opodatkowania dotacji na podstawie art. 17 ust. 1c ustawy o CIT, jednak wymaga to złożenia pisemnego zawiadomienia do urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego.

Jeżeli w 2024 roku zawiadomienie nie wpłynęło do US, a jednostka wykazała dotację jako przychód opodatkowany i ujęła 100% amortyzacji w kosztach, rozliczenie to było nieprawidłowe. W tej sytuacji:

• Konieczna jest korekta zeznania CIT-8 za 2024 rok.
• Należy wykazać dotację jako przychód zwolniony (wolny od podatku).
• Należy wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów tę część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wartości sfinansowanej dotacją.

W odniesieniu do dotacji otrzymanej w 2024 roku należy zachować konsekwencję. Skoro nie zrezygnowano skutecznie ze zwolnienia, nierozliczona część tej konkretnej dotacji musi być w 2025 roku i latach następnych traktowana jako przychód zwolniony, a odpowiadająca jej amortyzacja musi być wyłączana z kosztów podatkowych. Niedopuszczalne jest zmienianie zasad opodatkowania w trakcie rozliczania tej samej dotacji.

W przypadku nowej dotacji, która wpłynęła w 2025 roku:

• Możecie państwo zrezygnować ze zwolnienia, pod warunkiem złożenia zawiadomienia do US w terminie.
• Rezygnacja ta dotyczy jednak wyłącznie nowych zdarzeń i nie działa wstecz – nie naprawi ona braku zgłoszenia dla dotacji z 2024 roku.
• Po skutecznym zgłoszeniu nowa dotacja będzie przychodem opodatkowanym, a odpisy amortyzacyjne od sfinansowanego nią środka będą mogły w całości stanowić koszt uzyskania przychodu.