Co można odliczyć, przekazując darowiznę na Szlachetną Paczkę?

Odpowiedź: Z informacji ze strony Stowarzyszenia Wiosna, które organizuje Szlachetną Paczkę wynika, że darowizna w tej formie, tj. przygotowanie paczki z artykułami dla potrzebującej rodziny jest bezpośrednio darowizną na rzecz konkretnej osoby fizycznej. Powoduje to, że darowizny te ani nie są KUP, ani nie spełniają warunków odliczenia darowizny od dochodu. Proszę się zatem upewnić, czy paczkę z zakupionych produktów przekaże przedsiębiorca na rzecz Stowarzyszenia Wiosna, czy bezpośrednio na rzecz konkretnej rodziny.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju (art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT). Z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych (o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT) przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Zatem jeśli podatnik zakupił produkty (o których mowa w art.43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT) produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez tę organizację – są one kosztem podatkowym i podlegają zwolnieniu z VAT.

Pozostałe zakupy na cele pożytku publicznego nie będą kosztem uzyskania przychodów. Tego typu darowizna może być odliczana od dochodu, jeśli spełnia wymogi z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT. Przepis ten umożliwia pomniejszenie podstawy opodatkowania o darowizny przekazane na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.

Odliczeniu podlega wartość darowizny do wysokości 6% dochodu, o ile pomoc została skierowana do podmiotów wymienionych w ustawie oraz właściwie udokumentowana.

Jednocześnie odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:

1. 1) osób fizycznych;
2. 2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami. (art. 26 ust. 5 ustawy o PIT).

Zatem w przypadku Szlachetnej Paczki trzeba ustalić, kto jest faktycznym obdarowanym. Z informacji ze strony Stowarzyszenia Wiosna wynika, że darczyńcy przygotowują paczki dla konkretnych rodzin, a zatem obdarowanym jest osoba fizyczna, a Stowarzyszenie WIOSNA pełni jedynie funkcję pośrednika i nie można uzyskać zaświadczenia o darowiźnie rzeczowej od organizatora akcji.

Oficjalne informacje udostępniane przez organizatorów akcji potwierdzają, że:

• wartość produktów przekazywanych rodzinom w ramach Szlachetnej Paczki nie podlega odliczeniu od podatku oraz Stowarzyszenie WIOSNA nie wystawia zaświadczeń o darowiźnie rzeczowej, ponieważ nie jest obdarowanym.

Darowizny na rzecz osób fizycznych nie podlegają odliczeniu. Zatem darowizny rzeczowe przekazywane osobom prywatnym – nawet w ramach akcji charytatywnych – nie dają prawa do odliczenia od dochodu.

Można odliczyć tylko darowiznę przekazaną bezpośrednio Stowarzyszeniu WIOSNA, czyli organizacji pożytku publicznego. W takim przypadku spełnione są warunki odliczenia:

1. 1) podmiot obdarowany – organizacja prowadząca działalność pożytku publicznego,
2. 2) cel darowizny – zgodny z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT,
3. 3) sposób udokumentowania – np. dowód przelewu.

Odliczenie podatku naliczonego VAT przysługuje podatnikowi VAT w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art.86 ust. 1 ustawy o VAT). Nabyte artykuły do szlachetnej paczki nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, zatem podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.