Ponadto fundacja posiada faktury za eksploatację tego samochodu osobowego – paliwo, naprawa, części – czy koszty te są w 100% wyłączone z kosztów podatkowych, czy tylko w 25%? Czy tym samym fundacja w związku z nkup powinna opodatkować tę część i zapłacić podatek cit od nkup? Zdarzają się też sytuacje, że fundacja nie posiada faktury za zakupy – czy wydatek taki, związany z celami statutowymi, a niewłaściwie udokumentowany dla celów podatkowych nie jest kosztem i od tego fundacja powinna naliczyć CIT i zapłacić podatek?
Jak rozliczyć samochód osobowy używany w fundacji
Pytanie: Fundacja zakupiła samochód osobowy o wartości poniżej 150.000 zł. Samochód jest wykorzystywany w realizacji celów statutowych dotyczących działalności odpłatnej i nieodpłatnej. Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej i nie otrzymuje dotacji, przychody powstają z darowizn i działalności odpłatnej. Czy amortyzacja samochodu będącego środkiem trwałym stanowi amortyzację podatkową? Jeżeli nie, to czy powinniśmy kwotę wydatku na samochód opodatkować CIT i zapłacić CIT?
Odpowiedź: W przypadku podmiotów, które prowadzą działalność zwolnioną, jeśli zakupiły środki trwałe ze środków zwolnionych, to amortyzacja nie jest kosztem podatkowym. Ale nie należy o nią podwyższać przychodów podatkowych.
Jeśli chodzi o koszty eksploatacji, to w całości są one finansowane ze środków statutowych i samochód służy działalności statutowej Zatem koszty są kosztami finansowanymi ze źródeł zwolnionych. Tu niestety 25% wartości faktury to przeznaczenie dochodów statutowych na cele niestatutowe NKUP i tę kwotę dolicza się do przychodów podatkowych.
Warunkiem ujęcia kosztów, także tych zwolnionych, jest ich właściwe udokumentowanie. Zatem jeśli fundacja nie posiada faktury za zakupy – to wydatek taki nie może być uznany za wydatek na cele statutowe i od tego fundacja powinna naliczyć CIT i zapłacić podatek
Zobacz także
Do jakiego wieku dziecka przysługuje zasiłek opiekuńczy?
Gdzie powinno być przesłane roczne sprawozdanie stowarzyszenia wpisanego do KRS?
Podstawa prawna:
art. 17 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).
Podobne artykuły
Zobacz również
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 283 marzec 2025 r.
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
