Co z zaliczką PIT przy wypłacie świadczenia z ZFŚS powyżej 1.000 zł

Odpowiedź: Jeśli pracownik korzysta z ulgi zerowego PIT (również dla seniorów) i jego przychody uzyskane od początku roku nie przekroczyły jeszcze limitu 85.528 zł, to nadwyżka ponad limit 1.000 zł wolnych od podatku dla świadczeń z ZFŚS podlega zwolnieniu w ramach ulgi zerowego PIT.

Ulga zerowy PIT dla seniorów przysługuje osobom, które osiągają przychody, z tytułu których podlegają ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz:

osiągnęły wiek 60 lat – dla kobiet i 65 lat – dla mężczyzn i,

pozostaną na rynku pracy i mimo nabycia uprawnień do emerytury zrezygnują z jej pobierania.

Z ulgi mogą skorzystać również osoby, które mają przyznaną emeryturę, lecz jej nie pobierają.

Omawianą ulgą są objęte przychody:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

z umowy zlecenia, od której są odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne,

z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym,

z zasiłku macierzyńskiego.

W efekcie zerowy PIT nie przysługuje seniorom wykonującym umowę o dzieło bądź umowę zlecenia, od której nie są opłacane składki na ubezpieczenia społeczne.

Limit dochodów uprawniający do ulgi wynosi 85.528 zł. Można z niej skorzystać w rozliczeniu rocznym PIT lub już na etapie obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania tego zwolnienia, płatnik nie pobiera podatku najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.

Jeżeli pracownik powiadomi pracodawcę o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał powiadomienie.

Należy przy tym pamiętać, że oświadczenie podatnika jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i musi zawierać klauzulę o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

Nawiązując bezpośrednio do pytania, jeżeli pracownik uzyskuje przychód objęty innego rodzaju zwolnieniem, np. świadczenie z ZFŚS, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, tj. zwolnione z opodatkowania do kwoty 1.000 zł w danym roku kalendarzowym, wówczas jego wartość nie pomniejsza limitu ulgi.

Z kolei w przypadku, gdy przychód zatrudnionego nie osiągnął jeszcze limitu 85.528 zł, a pracodawca zamierza mu wypłacić świadczenie z ZFŚS ponad limit 1.000 zł zwolnienia podatkowego dla tego rodzaju świadczeń, to nadwyżka jest objęta ulgą w ramach zerowego PIT dla seniorów. Wynika to z faktu, że świadczenia socjalne, choć finansowane z ZFŚS są przychodami ze stosunku pracy.

Warto dodać, że w sytuacji, w której łączne przychody ze stosunku pracy osoby korzystającej z zerowego PIT (także dla seniorów) osiągnięte od początku roku podatkowego przekraczają w danym miesiącu limit 85.528 zł, wówczas od nadwyżki ponad ten limit pracodawca powinien pobrać zaliczkę na podatek. Wynosi ona 12%, a jeżeli w oświadczeniu PIT-2 pracownik upoważnił płatnika do stosowania kwoty zmniejszającej podatek, zaliczkę pomniejsza się o 1/12, 1/24 lub 1/36 tej kwoty – odpowiednio 300 zł, 150 zł lub 100 zł.

Jednak w oparciu art. 31c ustawy o PIT pracownik może złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu według skali nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30.000 zł. W praktyce wysokość zwolnienia podatkowego, z którego mogą skorzystać osoby uprawnione do ulgi zerowy PIT wynosi 115.528 zł. Prawo do zerowego PIT nie wyłącza bowiem prawa do 30.000 zł rocznej kwoty wolnej od podatku.