Jak rozliczyć na gruncie VAT naprawę auta w Austrii?

Odpowiedź: W przedstawionej sytuacji należy rozpoznać import usług.

Importem usług ustawodawca nazywa sytuację, w której dochodzi do świadczenia usług, z tytułu których podatnikiem jest usługobiorca (zob. art. 2 pkt 9 ustawy o VAT), a więc gdy – w niewielkim uproszczeniu – podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (względnie osoba prawna niebędąca podatnikiem mająca siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju) nabywa usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (zob. art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

Aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski (tylko bowiem wówczas dochodzi do świadczenia podlegającej opodatkowaniu w Polsce usługi – zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Miejsce świadczenia na rzecz podatników usług naprawy rzeczy ruchomych, w tym samochodów, jest ustalane na zasadach ogólnych określonych przepisami art. 28b ustawy o VAT. Powoduje to, że w przypadku nabywania przez polskich podatników usług naprawy samochodów świadczonych przez podatników zagranicznych (tj. podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju) warunki wystąpienia importu usług są spełnione (miejsce świadczenia takich usług na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT znajduje się bowiem na terytorium kraju).

Jednostka jest w przedstawionej sytuacji obowiązana do rozpoznania opodatkowanego VAT według stawki 23% importu usług. Ten import usług powinien zostać przez spółkę wykazywany w polach K_29 i K_30 części ewidencyjnej oraz uwzględniony w polach P_29 i P_30 części deklaracyjnej pliku JPK_V7M. W informacji podsumowującej VAT-UE przedmiotowego importu usług nie należy wykazywać (gdyż w informacjach tych import usług nie jest wykazywany).