Czy można zrezygnować z amortyzacji podatkowej, naliczać tylko bilansową

Odpowiedź: Jeśli chodzi o zaprzestanie amortyzacji, to zgodnie z ustawą o PIT, amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które:

• nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo

• zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności.

Sytuacja jedynie zamiaru sprzedaży środka trwałego nie jest podstawą do zaprzestania dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Jedynie jeśli taka zmiana przeznaczenia spowodowana byłaby zaprzestaniem działalności, w której te składniki były używane, to wówczas istnieje podstawa do zaprzestania amortyzacji podatkowej.

Przeznaczenie środka trwałego do sprzedaży nie wywołuje skutków na gruncie VAT. Dopiero sama transakcja sprzedaży wywołuje takie skutki.

Z kolei przykładowe księgowania mogą wyglądać następująco:

• Ma 760 Pozostałe przychody operacyjne – wartość przychodu netto,

• Ma 221 Rozrachunki z tytułu VAT należnego – VAT należny,

• Wn 240 Pozostałe rozrachunki (analityka dla konta kontrahenta),

• Wn 071 Odpisy umorzeniowe środków trwałych – wyksięgowanie dotychczasowych odpisów,

• Ma 010 Środki trwałe – wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji bilansowej,

• Wn 761 Pozostałe koszty operacyjne – niezamortyzowana wartość środka trwałego.