Kary za niestosowanie KSeF – jakie sankcje grożą podatnikom?

Od 1 stycznia 2027 r. na podatników naruszających obowiązki związane z wystawianiem faktur przy użyciu KSeF nakładane będą kary pieniężne. Przewiduje to art. 106ni ustawy o VAT.

Kary te będą nakładane, jeżeli podatnik wbrew obowiązkowi:

1. nie wystawi faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF,

2. w okresie trwania awarii KSeF albo niedostępności KSeF, albo w przypadku wystawiania faktury w trybie offline24 wystawi fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem,

3. nie prześle w wymaganym terminie do KSeF efaktury wystawionej w trybie offline-24, faktury wystawionej zgodnie z udostępnionym wzorem w okresie trwania awarii KSeF albo faktury wystawionej zgodnie z udostępnionym wzorem w orkesie trwania niedostępności KSeF.

W takich przypadkach naczelnik urzędu skarbowego nakładać będzie na podatnika, w drodze decyzji,

• karę pieniężną w wysokości do 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza KSeF,

• a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7% kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza KSeF (zob. art. 106ni ust. 1 ustawy o VAT).

Termin zapłaty kary pieniężnej za naruszenie KSeF

Karę tę podatnicy będą obowiązani uiszczać, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o nałożeniu kary (zob. art. 106ni ust. 3 ustawy o VAT).

Wskazać przy tym należy, że w przypadku niedopełniania wskazanych obowiązków nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.

(zob. art. 106ni ust. 4 ustawy o VAT). Oznacza to, że za naruszenia wskazanych obowiązków podatnikom nie będzie grozić pociągnięcie do odpowiedzialności karnej skarbowej, a wyłącznie – od 1 stycznia 2027 r. - wskazana kara pieniężna.

W zakresie nieuregulowanym przepisami art. 106ni ustawy o VAT do nakładania przedmiotowych kar pieniężnych stosowane będą przepisy działu IVA ustawy z 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego – w tym art. 189da Kodeksu postępowania administracyjnego. Powoduje to, że – jak czytamy w uzasadnieniu projektu ustawy nowelizującej wprowadzającej obowiązek wystawiania faktur przy użyciu KSeF: (…) w zależności od wagi popełnionego wykroczenia kara pieniężna w wyniku prowadzonego postępowania będzie miarkowana. Wymierzając administracyjną karę pieniężną, organ administracji publicznej będzie brał pod uwagę wagę i okoliczności naruszenia prawa, częstotliwość niedopełniania w przeszłości obowiązku, uprzednie ukaranie za to samo zachowanie, stopień przyczynienia się strony, działania podjęte przez stronę dobrowolnie w celu uniknięcia skutków naruszenia prawa, wysokość korzyści, którą strona osiągnęła, a w przypadku osoby fizycznej warunki osobiste strony, na którą administracyjna kara pieniężna jest nakładana. W przypadku gdy do naruszenia prawa doszło wskutek działania siły wyższej, organ podatkowy będzie mógł także odstąpić od nałożenia kary.