JPK_CIT za 2026 rok – terminy, CIT-8 i znaczniki w JPK_KR_PD

W zakresie znaczników nie wystarczą wyłącznie znaczniki PD. W JPK_KR_PD należy również stosować znaczniki wynikające z bilansu oraz rachunku zysków i strat, czyli znaczniki raportowane zasadniczo w polach S_12_1 i S_12_2.

Dla danego konta obowiązkowy jest jeden znacznik z tej grupy – pole S_12_1 jest obligatoryjne, natomiast S_12_2 ma charakter fakultatywny i pozwala w określonych przypadkach zastosować drugi znacznik.

Niezależnie od tego pole S_12_3 służy znacznikom podatkowym „PD” i należy je wypełnić wówczas, gdy do danego konta zgodnie ze słownikiem przypisany jest odpowiedni znacznik podatkowy.

JPK_CIT nie jest deklaracją składaną miesięcznie wraz z zaliczkami na CIT. Jest to potoczne określenie elektronicznego raportowania ksiąg rachunkowych, które w przypadku podatników prowadzących pełną księgowość realizowane jest przede wszystkim poprzez struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR. Za rok rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. obowiązek obejmuje m.in. pozostałych podatników CIT, którzy są zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy miesięczne.

Ważne jest zatem rozróżnienie zaliczek na CIT od rocznego raportowania. W ciągu roku podatnik wpłaca zaliczki na podatek – zasadniczo miesięcznie, a w przypadkach przewidzianych w ustawie – kwartalnie. Przy zaliczkach miesięcznych podatek wpłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego zaliczka dotyczy. Nie oznacza to jednak składania co miesiąc CIT-8 ani JPK_KR_PD.

Po zakończeniu roku następuje natomiast rozliczenie roczne. Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, zeznanie CIT-8 składa się do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Przy roku kalendarzowym 2026 będzie to zatem 31 marca 2027.

W zakresie JPK_KR_PD termin na przesłanie pliku to koniec siódmego miesiąca po zakończonym roku podatkowym (obrotowym), a zatem w przypadku roku obrotowego kalendarzowego do końca lipca 2027 roku.

Jeżeli chodzi natomiast o zakres znakowania kont, JPK_KR_PD przewiduje dwie odrębne grupy oznaczeń.

• Pierwszą są znaczniki odpowiadające pozycjom bilansu i rachunku zysków i strat, wykazywane w polach S_12_1 oraz ewentualnie S_12_2.
• Drugą grupę stanowią znaczniki podatkowe PD, wykazywane w polu S_12_3.

Obowiązkowe jest zastosowanie jednego znacznika z grupy bilans/RZiS, natomiast znacznik podatkowy jest dodatkowym oznaczeniem konta, jeżeli taki znacznik przewiduje właściwy słownik.

Nie można więc przygotować prawidłowego JPK_KR_PD wyłącznie poprzez nadanie kontom znaczników PD i pominąć klasyfikacji bilansowej/RZiS.