Jak zaksięgować wpisowe i udział członkowski w spółdzielni energetycznej?

Wniesienie udziału do spółdzielni powoduje powstanie po stronie spółki prawa majątkowego o charakterze zwrotnym, które istnieje tak długo, jak długo spółka pozostaje członkiem spółdzielni.

Udział członkowski spełnia zatem definicję długoterminowego aktywa finansowego, ponieważ stanowi lokatę kapitału i daje określone prawa wynikające z członkostwa. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, aktywa finansowe obejmują m.in. udziały w innych jednostkach, niezależnie od ich formy prawnej.

W związku z tym udział członkowski powinien zostać ujęty na koncie 030 „Długoterminowe aktywa finansowe”, a nie w kosztach operacyjnych, zakładając, że według statutu ma charakter udziału zwrotnego/prawa majątkowego.

Zaksięgowanie udziału członkowskiego w koszty (konto 461) jest błędem klasyfikacji bilansowej, ponieważ zaniża wynik finansowy oraz nieprawidłowo prezentuje strukturę aktywów.

Z uwagi na to, że spółka jest w trakcie badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta, korekta powinna zostać dokonana przed zakończeniem badania i przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za 2025 rok.

W takim przypadku korekta polega na przeksięgowaniu kwoty 1.000 zł z kosztów na aktywa finansowe oraz odpowiednim skorygowaniu wyniku finansowego i bilansu.

Jeżeli sprawozdanie nie zostało jeszcze zatwierdzone, korekta jest obowiązkowa i nie wymaga ujmowania jej jako błędu lat ubiegłych.