Czy można zastosować ulgę dla młodych w okresie od obrony pracy w lipcu do rozpoczęcia kolejnych studiów w październiku

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Dodano: 30 października 2024
wEBINARY ng(142)

Pytanie: Pracownik ma umowę o pracę, w ciągu całego roku jego dochody przekroczą kwotę 85.528 zł. Nie ma skończonych 26 lat oraz ma status studenta, choć od obrony pracy w lipcu do rozpoczęcia kolejnych studiów w październiku został on utracony. Czy mamy obowiązek rozliczyć swoje dochody w kwietniu?

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych niektóre przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł). Jest to tzw. ulga dla młodych. Przychodami objętymi tą ulgą są między innymi przychody ze stosunku pracy.

Podkreślić należy, że ulga dla młodych przysługuje również, jeżeli przychody osiągnięte przez podatnika przekroczą 85.528 zł. Nie ma jednocześnie przepisu wyłączającego uwzględnianie ulgi dla młodych przy obliczaniu zaliczek na podatek, jeżeli przewidywane przychody podatnika przekroczą tę kwotę (istnieje jedynie przepis przewidujący możliwość składania przez podatników wniosków do płatników o obliczanie zaliczek na podatek bez uwzględniania ulgi dla młodych – zob. art. 32 ust. 6 ustawy o PIT).

Powoduje to, że dopóki przychody pracownika, o którym mowa, nie przekroczą 85.528 zł, są one zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Jeżeli zatem w okresie od stycznia do kwietnia przychody pracownika nie przekroczyły tej kwoty, nie wystąpił obowiązek pobrania zaliczki od dochodu tego pracownika (ani samodzielnego opodatkowania dochodu z pracy przez tego pracownika).

Na udzieloną odpowiedź bez wpływu jest przy tym fakt utraty przez pracownika statusu studenta. Posiadanie takiego statusu nie jest okolicznością istotną z punktu widzenia możliwości korzystania z ulgi dla młodych.

Podstawa prawna: 

art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz art. 32 ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Tomasz Krywan - ekspert Portalu FK i doradca podatkowy, specjalista od podatku VAT. Stały współpracownik największych redakcji podatkowych w Polsce.
Słowa kluczowe:
studiaulga dla młodych

Nr 277 listopad 2024

Nr 277 listopad 2024
Dostępny w wersji elektronicznej