Znamy już limity podatkowe obowiązujące w 2024 roku

Wyliczenie limitów na kolejny rok, które określają ustawy podatkowe oraz ustawa o rachunkowości są ustalane na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.

W tym roku pierwszy dzień roboczy przypadł na poniedziałek 2 października 2023 r. Oznacza to, że kwoty limitów będą obliczane w oparciu o ten dzień. Kurs euro z 2 października 2023 r. (tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023) wynosi 4,6091 zł.

W związku z tym, że jest on niższy (4,6091 zł) w porównaniu do roku ubiegłego (4,8272 zł) spadną limity, które są wyszczególnione w ustawach podatkowych i ustawie o rachunkowości.

Małym podatnikiem w 2024 roku w PIT i CIT jest osoba, której przychód w 2023 roku nie przekroczył 2.000.000 euro. W przeliczeniu będzie to kwota 9.218.000 zł, która jest o 436.000 zł niższa od obowiązującej w 2023 roku i wynoszącej 9.654.000 zł.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. 2 października 2023 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,6091 zł (tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023). Wyliczenie przedstawia się następująco:

2.000.000 euro x 4,6091 zł = 9.218.200 zł, czyli po zaokrągleniu 9.218.000 zł.

W 2024 roku status małego podatnika VAT będzie określał podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. W 2024 roku po przeliczeniu na złote polskie będzie to kwota 9.218.000 zł.

W poprzednim 2023 roku od 1 stycznia 2023 r. do 30 czerwca 2023 r. status podatnika posiadały podmioty, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.

Po zmianach w VAT od 1 lipca 2023 r. ten limit sprzedaży dla małych podatników został podwyższony do równowartości 2.000.000 euro.

W 2023 r. małym podatnikiem VAT był więc ten, którego wartość sprzedaży brutto w 2022 r. nie przekroczyła 9.654.000 zł.

Małym podatnikiem może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

W 2024 roku po przeliczeniu na złote polskie i zaokrągleniu będzie to kwota 207.000 zł. W poprzednim 2023 roku była to kwota 217.000 zł.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

2 października 2023 r. kurs euro był równy 4,6091 zł (tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023), więc wyliczenie limitów jest następujące:

2.000.000 euro x 4,6091 zł = 9.218.200 zł. Po zaokrągleniu jest to 9.218.000 zł.

45.000 euro x 4,6091 zł = 207.409,50 zł. Po zaokrągleniu jest to 207.000 zł.

Podstawa prawna:

art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.).

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w 2024 roku w przypadku przychodów:

z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,

wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

– jeżeli przychody tych podatników w 2023 roku nie przekroczą równowartości w złotych 2.000.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na podstawie tabeli kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2023 z 2 października 2023 r. kurs euro był równy 4,6091 zł.

Oznacza to, że kwotą graniczną w 2024 roku będzie 9.218.200 zł – 2.000.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku była to kwota9.654.400 zł). Nie stosuje się tu zaokrągleń. Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty w roku 2023, nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli natomiast uzyska wyższy przychód, to od 2024 roku musi wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych lub 19% podatkiem liniowym. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2024 roku ma zawsze prawo wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania.

Kwartalnie ryczałt mogą płacićw 2024 roku natomiast podatnicy, którzy w 2023 roku osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie:

a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 200.000 euro, czyli 921.820 zł – 200.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku kwotą graniczną było 965.440 zł),

b) w formie spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczą kwoty 200.000 euro, czyli 921.820 zł – 200.000 x 4,6091 zł (w 2023 roku kwotą graniczną było 965.440 zł).

Zgodnie ze zmianami obowiązującymi od 1 stycznia 2021 r., limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu wzrósł z 250.000 euro do 2.000.000 euro. Natomiast limit dla kwartalnego ryczałtu z 25.000 euro do 200.000 euro.

Podstawa prawna:

art. 6 ust. 4–6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.).

W 2024 roku kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosi w przeliczeniu 230.000 zł (w 2023 roku był to limit wyższy o 11.000 zł i wynosił 241.000 zł).

Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Oznacza to, że limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, który obowiązuje w 2024 roku wyniósł:

50.000 x 4,6091 zł = 230.455 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 230.000 zł.

Podstawa prawna:

art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.),

art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.).

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024 roku, gdy ich przychody za 2023 rok wyniosą co najmniej 2.000.000 euro, czyli po przeliczeniu 9.218.200 zł.

Kwotę tę przelicza się na złote polskie po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy, nie stosując zaokrągleń. W 2023 roku limit ten wynosił 9.654.400 zł.

Zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2023, średni kurs euro z 2 października 2023 r. wyniósł 4,6091 zł. Limit wyniesie zatem 9.218.200 zł (2.000.000 euro x 4,6091 zł).

Oznacza to, że jeśli w 2023 roku przychody podmiotu wyniosą co najmniej 9.218.200 zł, to w 2024 roku będzie musiał prowadzić księgi rachunkowe.

art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2–2a oraz ust. 2–2a,

art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).