Poznaj zmiany, które od 2025 roku mają obowiązywać w VAT

umożliwienie korzystania ze zwolnienia podmiotowego przez podatników zagranicznych

Obecnie podatnicy zagraniczni (tj. podatnicy nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski) nie mogą korzystać w Polsce ze zwolnienia podmiotowego.

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy zagraniczni będą mogli (o ile spełnią określone przepisami warunki) korzystać w Polsce ze zwolnienia podmiotowego.

ustawa nowelizująca czeka na rozpatrzenie przez Senat

określenie polskich warunków, na jakich polscy podatnicy mogą korzystać ze zwolnień o charakterze podobnym do zwolnienia podmiotowego w innych państwach członkowskich

Obecnie nie ma przepisów określających warunki, na jakich polscy podatnicy (tj. podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski) mogą korzystać z przewidzianych przepisami innych państw członkowskich zwolnień o charakterze podobnym do zwolnienia podmiotowego.

Od 1 stycznia 2025 r. określone będą warunki, na jakich polscy podatnicy mogą korzystać z przewidzianych przepisami innych państw członkowskich zwolnień o charakterze podobnym do zwolnienia podmiotowego.

ustawa nowelizująca czeka na rozpatrzenie przez Senat

doprecyzowanie sposobu ustalania miejsca świadczenia niektórych usług świadczonych w sposób wirtualny

Obecnie nie ma przepisów szczególnych dotyczących usług świadczonych w sposób wirtualny.

Od 1 stycznia 2025 r. miejsce świadczenia:

na rzecz podatników usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, w przypadku gdy obecność na nich jest wirtualna, jest ustalane na określonych przepisami art. 28b ustawy o VAT ogólnych zasadach ustalania miejsca świadczenia na rzecz podatników (najczęściej zatem na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejsce świadczenia tych usług znajdować się będzie w miejscu siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy),

na rzecz podmiotów niebędących podatnikami usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak: targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, jeżeli odnoszą się do działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, jest miejsce siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu nabywcy

ustawa nowelizująca czeka na rozpatrzenie przez Senat

rozszerzenie zakresu wartości sprzedaży uwzględnianej przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego

Obecnie wartość wewnątrz-wspólnotowych dostaw towarów oraz o wartość niemających charakteru transakcji pomocniczych usług reasekuracyjnych nie jest uwzględniana przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego.

Od 1 stycznia 2025 r. wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz wartość niemających charakteru transakcji pomocniczych usług reasekuracyjnych będzie uwzględniana przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego.

ustawa nowelizująca czeka na rozpatrzenie przez Senat

ograniczenie możliwości stosowania procedury marży

Obecnie na podstawie art. 120 ust. 11 ustawy o VAT procedura opodatkowania marży ma również (po uprzednim zawiadomieniu) zastosowanie do dostaw:

1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio importowanych przez podatnika korzystającego z opodatkowania procedurą marży,

2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;

3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niekorzystającego z opodatkowania procedurą marży, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki obniżonej.

Od 1 stycznia 2025 r. na podstawie art. 120 ust. 11 ustawy o VAT procedura opodatkowania marży mieć będzie również zastosowanie (po uprzednim zawiadomieniu) tylko do dostaw dzieł sztuki nabytych od podatnika niekorzystającego z opodatkowania procedurą marży, jeżeli dzieła sztuki nabyte przez tego podatnika nie podlegały opodatkowaniu VAT z zastosowaniem stawki obniżonej.

ustawa nowelizująca czeka na rozpatrzenie przez Senat

podwyższenie stawki VAT dla tzw. żywych koniowatych (tj. koni, osłów, mułów i osłomułów klasyfikowanych w Nomenklaturze scalonej do pozycji CN 0101)

Obecnie tzw. żywe koniowate opodatkowane są stawką VAT w wysokości 8%.

Od 1 stycznia 2025 r. tzw. żywe koniowate opodatkowane będą VAT w wysokości 23%.

etap rządowy

podwyższenie stawki VAT dla wyrobów z konopi siewnej

Obecnie wyroby z konopi siewnej opodatkowane są stawką VAT w wysokości 8%.

Od 1 stycznia 2025 r. wyroby z konopi siewnej opodatkowane będą stawką VAT w wysokości 23%.

etap rządowy

obniżenie stawki VAT dla kubeczków menstruacyjnych

Obecnie kubeczki menstruacyjne opodatkowane są stawką VAT w wysokości 23%.

Od 1 stycznia 2025 r. kubeczki menstruacyjne opodatkowane będą stawką VAT w wysokości 8%

etap rządowy

objęcie stawką 0% dostaw statków ratowniczych i łodzi ratunkowych, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi

Obecnie dostawy statków ratowniczych i łodzi ratunkowych, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi, nie korzystają z opodatkowania stawką VAT w wysokości 0%.

Od 1 stycznia 2025 r. dostawy statków ratowniczych i łodzi ratunkowych, które są wykorzystywane na morzu, a nie są statkami i łodziami pełnomorskimi, będą korzystać z opodatkowania stawką VAT w wysokości 0%

etap rządowy

doprecyzowanie przepisów dotyczących stosowania stawki 8% w przypadku nawozów, środków ochrony roślin i pasz

Obecnie zakres stosowania stawki 8% do nawozów, środków ochrony roślin i pasz budzi w niektórych przypadkach wątpliwości.

Od 1 stycznia 2025 r. zakres stosowania stawki 8% do nawozów, środków ochrony roślin i pasz ma zostać doprecyzowany poprzez odwołanie do definicji tych produktów w określonych przepisach branżowych.

etap rządowy

przedłużenie stosowania czasowego odwrotnego obciążenia podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych

Obecnie odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych ma obowiązywać do 28 lutego 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 r. odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych ma obowiązywać do 31 grudnia 2026 r.

etap rządowy

przedłużenie stosowania stawki VAT w wysokości 8% dla wyrobów medycznych wprowadzonych do obrotu na podstawie poprzednio obowiązującej ustawy o wyrobach medycznych

Obecnie wyroby medyczne wprowadzone do obrotu na podstawie poprzednio obowiązującej ustawy o wyrobach medycznych mają móc korzystać z opodatkowania stawką VAT w wysokości 8% do 27 maja 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 r. wyroby medyczne wprowadzone do obrotu na podstawie poprzednio obowiązującej ustawy o wyrobach medycznych mają móc korzystać z opodatkowania stawką VAT w wysokości 8% do 31 grudnia 2026 r.

etap rządowy