Jeśli zatem ani część odsetkowa, ani część stanowiąca składkę z tytułu GAP nie stanowią spłaty wartości samochodu, to wspomniane ograniczenie nie ma do nich zastosowania. W konsekwencji, jeżeli wartość składki GAP wkalkulowana w wysokość raty leasingowej nie stanowi spłaty wartości pojazdu, nie podlega ona ograniczeniu tak jak część kapitałowa.
Jaki jest limit kosztów leasingu i ubezpieczenia GAP w przypadku samochodu osobowego?
Pytanie:
Czynny podatnik VAT wziął w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości przekraczającej limit 150.000 zł, który będzie wykorzystywany w użytku mieszanym. Wartość netto przedmiotu leasingu powiększona o 50% nieodliczonego VAT wynosi 313.203,50 zł, a do bazy kalkulacji doliczono też ubezpieczenie GAP w kwocie 14.266 zł. Jak w takiej sytuacji prawidłowo ustalić limit poszczególnych kosztów podatkowych w miesięcznej opłacie (kapitał i odsetki) oraz jak podejść do ukrytego w czynszu ubezpieczenia GAP? Czy należy prosić leasingodawcę o szczegółowe dane dotyczące kwotowego udziału ubezpieczenia oraz wartości pojazdu przyjętej do polisy, czy też GAP podlega innemu rodzajowi limitowania?
Odpowiedź:
Dla wyliczenia wartości raty leasingowej, która może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, bierze się pod uwagę wartość samochodu osobowego przyjętą dla celów leasingu. Jednocześnie ograniczenie w zaliczeniu raty leasingowej do kosztów podatkowych ma odniesienie tylko do tej jej części, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
Korzyści
- Zrozumiesz, jak limity podatkowe wpływają na rozliczanie leasingu samochodu osobowego.
- Poznasz zasady ujmowania kosztów leasingu oraz ubezpieczenia GAP w kosztach podatkowych.
- Sprawdzisz, kiedy wydatki związane z samochodem osobowym mogą podlegać ograniczeniom.
- Dowiesz się, jak bezpiecznie analizować koszty pojazdu wykorzystywanego w działalności.
Pamiętać jednak trzeba, że oprócz opłaty wynikającej z umowy leasingu w tej części, w jakiej stanowi ona spłatę, ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów podatkowych podlegają również składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego. Ograniczenie ma zastosowanie do tych składek, gdzie wartość składki jest skalkulowana w oparciu o wartość samochodu przyjętą dla celów ubezpieczenia, np. AC czy GAP.
Zależność tę potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 października 2025 r. (nr 0113-KDIPT2–1.4011.635.2025.3.RK). Jeśli zatem leasingobiorca jest ubezpieczonym z tytułu GAP, to wówczas płacona przez niego składka podlega ograniczeniu w kosztach podatkowych w proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Podstawa prawna:
- art. 23 ust. 1 pkt 47, pkt 47a, ust. 5c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2026 r. poz. 592).
Autor:
|
Jakub Rychlikdoradca podatkowy |
Podobne artykuły
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 306 Lipiec 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
