Inna sytuacja wystąpi jednak wtedy, gdy pod nazwą „składki” klub faktycznie pobiera wynagrodzenie za konkretne usługi na rzecz członka, takie jak treningi czy korzystanie z obiektu. W takim przypadku opłaty te stanowią zapłatę za zindywidualizowane świadczenie wzajemne i podlegają opodatkowaniu.
Składki członkowskie w klubie sportowym a limit zwolnienia z VAT: jak kwalifikować wpłaty?
Pytanie:
Czy wpłata składek członkowskich na rzecz klubu sportowego przez jego członków powinna być wliczana do limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT?
Odpowiedź:
Generalnie statutowych składek członkowskich wpłacanych przez członków klubu sportowego nie należy wliczać do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Dzieje się tak pod warunkiem, że są one należne wyłącznie za samo członkostwo i służą bezpośrednio finansowaniu działalności statutowej klubu.
Korzyści
- Zobacz, dlaczego statutowe składki przeznaczone na działalność klubu zasadniczo nie stanowią sprzedaży i nie są wliczane do limitu zwolnienia z VAT.
- Sprawdź, kiedy opłata określona jako składka jest w rzeczywistości wynagrodzeniem za treningi, dostęp do sprzętu lub korzystanie z obiektu.
- Poznaj, obowiązujący od 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynoszący 240.000 zł.
- Dowiedz się, jak rozdzielić w księgach składki statutowe od odpłatności za usługi oraz jak uregulować zasady wpłat w statucie, uchwałach i regulaminach.
Nowy limit zwolnienia z VAT od 2026 roku
Warto przypomnieć, że limit zwolnienia podmiotowego z VAT dotyczy wyłącznie wartości sprzedaży. Od 1 stycznia 2026 r. ustawowy limit z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT wynosi 240.000 zł.
Podwyższenie tej kwoty z dotychczasowych 200.000 zł wynika bezpośrednio z nowelizacji ustawy z 24 czerwca 2025 r. Do wyznaczenia tego limitu uwzględnia się wyłącznie odpłatną dostawę towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Kluczowe kryterium: brak świadczenia wzajemnego
Sama wpłata składki członkowskiej nie stanowi automatycznie sprzedaży w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Kluczowym elementem jest ustalenie, czy po stronie klubu sportowego występuje jakiekolwiek konkretne świadczenie wzajemne na rzecz wpłacającego.
Jeżeli składki są pobierane na podstawie statutu, a członkowie nie otrzymują w zamian zindywidualizowanych świadczeń, nie dochodzi do odpłatnego świadczenia usług. Taka opłata wiąże się jedynie z samą przynależnością do danej organizacji.
Potwierdzenie stanowiska w interpretacjach podatkowych
Prawidłowość takiego podejścia potwierdza dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 27 marca 2020 r. (sygn. 0113-KDIPT1–4012.13.2020.3.AKA). Organ podatkowy uznał w niej, że składki przeznaczone na cele statutowe nie stanowią wynagrodzenia i nie podlegają opodatkowaniu.
W uzasadnieniu wskazano, że skoro stowarzyszenie nie wykonuje na rzecz członków żadnych dostaw towarów ani usług, to nie dokonuje sprzedaży podlegającej VAT. W efekcie takie środki nie mogą być wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
Kiedy pojawia się ryzyko opodatkowania?
Przedsiębiorcy prowadzący kluby muszą jednak zachować szczególną ostrożność, jeżeli składka daje członkowi prawo do określonych korzyści. Jeśli opłata uprawnia do konkretnych treningów czy korzystania ze sprzętu, może zostać zakwalifikowana jako zapłata za usługę.
Z tego względu zaleca się dokładne rozdzielenie w księgach wpływów ze składek statutowych od odpłatności za zindywidualizowane świadczenia. Wszystkie zasady powinny jasno wynikać ze statutu, uchwał oraz regulaminów klubu sportowego.
Podstawa prawna:
- art. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2025 r. poz. 775)
Podobne artykuły
Nasz magazyn Pokaż listę wydań »
Nr 308 Sierpień 2026
Dostępny w wersji elektronicznej
Zapisz się na bezpłatny newsletter
