Jak dokonać obniżenia składki zdrowotnej do kwoty zaliczki podatkowej?

Odpowiedź: Gdy składka zdrowotna jest wyższa od zaliczki podatkowej skalkulowanej według zasad z 31 grudnia 2021 r., wówczas należy ją obniżyć do poziomu tej zaliczki.

Obecnie w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika jest wyższa od kwoty zaliczki na podatek dochodowy, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości zaliczki podatkowej. Przy czym kwotę tej zaliczki do celów obniżenia należy kalkulować zgodnie z przepisami ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r.

W rezultacie od początku 2022 r. obniżenie na liście płac składki zdrowotnej musi następować do kwoty zaliczki podatkowej wyliczonej zgodnie z przepisami podatkowymi obowiązującymi 31 grudnia 2021 r. Oznacza to de facto konieczność wyliczania przez pracodawców dwóch zaliczek na podatek:

Jedną – na zasadach „polskoładowych” oraz

drugą – skalkulowaną stosownie do regulacji funkcjonujących w stanie prawnym z 31 grudnia 2021 r. (na potrzeby ustalenia, czy składka zdrowotna powinna podlegać obniżeniu do kwoty zaliczki podatkowej).

„Redukcji” kwoty składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek dochodowy dokonuje się także w przypadku osób korzystających z:

zerowego PIT, czyli z ulgi dla młodych,

ulgi na powrót,

ulgi dla rodzin 4+ oraz

ulgi dla pracujących seniorów.

Z tym że również w odniesieniu do tych osób obowiązuje reguła, w myśl której, gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu zwolnionego z podatku w ramach zerowego PIT jest wyższa od kwoty zaliczki podatkowej, którą płatnik obliczyłby zgodnie z regułami obowiązującymi 31 grudnia 2021 r., gdyby przychód zatrudnionego nie był wyłączony z opodatkowania, składkę należy obniżyć do wysokości tej zaliczki.

Pracownik zatrudniony na część etatu (niebędący uczestnikiem PPK i niekorzystający z ulgi zerowy PIT) otrzymuje co miesiąc stałą pensję na poziomie 900 zł brutto. Jest on uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł) oraz kwoty zmniejszającej miesięczną zaliczkę podatkową w wysokości 300 zł.

Lista płac