Jak dokonać korekty zapisów w księgach po otrzymaniu zaległych faktur od Facebooka?

Odpowiedź: Moment powstania obowiązku podatkowego powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług przyjmowanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. Jeżeli dla usługi ustalone są następujące po sobie terminy płatności, uznaje się ją za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się płatności, do momentu zakończenia jej świadczenia. Zapłata jest przez organy skarbowe traktowana jako domniemanie, iż usługa została wykonana.

Obowiązek podatkowy w przypadku importu usług powstaje w chwili zapłaty lub w chwili wykonania usługi w zależności od tego, co wystąpi wcześniej. Usługi te powinny być rozpoznane w 2023 r.

Sprawozdanie za 2023 r. zostało już sporządzone i prawdopodobnie zatwierdzone. Zatem nie powinno się go już poprawiać, szczególnie wtedy, gdy kwota nie jest znacząca (w przypadku jeszcze niezatwierdzonego).

Należy zatem rozliczyć te usługi w 2024 w księgach – najrozsądniej ująć je w ramach pozostałych kosztów operacyjnych – koszt tej usługi i VAT. Nie są to bowiem koszty wprost związane z działalnością statutową w 2024 r.

Skoro faktury fundacja otrzymała dopiero w 2024 r., to na potrzeby podatku dochodowego ujmuje się również w tym roku. Natomiast VAT-9 i IFT za 2023 r. należy skorygować, ponieważ płatność została dokonana w 2023 r.